【摘要】：在公司財務(wù)和經(jīng)營決策中,存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系具有兩種情況,公司之間存在控制或能夠施加重大影響的關(guān)系,或者多家公司存在共同由一家公司控制的關(guān)系,都被視為關(guān)聯(lián)方,公司之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。有關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司在日常運行經(jīng)營過程中發(fā)生的交易就是關(guān)聯(lián)方交易。但由于我國市場經(jīng)濟情況,關(guān)聯(lián)方交易是公司運作中各關(guān)聯(lián)方之間經(jīng)常出現(xiàn)的而又易于發(fā)生不公平結(jié)果的交易。從有利的方面講,關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司進行交易,在商業(yè)談判、簽訂合同等情況時,可以節(jié)約交易成本及時間,保證質(zhì)量和效率,從而提高交易效果;但是關(guān)聯(lián)方交易是一把雙刃劍,也存在一些弊端,一些股東或高管借此方法,為個人謀取非法收益;還有管理層通過這種方式來提高公司業(yè)績,美化財務(wù)報表,誤導(dǎo)投資者,欺騙股東。上市公司的不正當(dāng)關(guān)聯(lián)方交易,給市場造成了破壞,不可避免的增加了上市公司的內(nèi)部控制風(fēng)險,給投資者造成損失。YSZS公司通過關(guān)聯(lián)方交易將優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)出售給其大股東YSKG公司,嚴重影響了YSZS公司的發(fā)展前景,引起了廣大中小投資者的質(zhì)疑和不信任。本文在分析關(guān)聯(lián)方交易的弊端是從內(nèi)部控制著手,以內(nèi)部控制COSO框架理論、舞弊三因素理論等為基礎(chǔ),分析問題發(fā)生的根本性原因,提出YSZS公司關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制如何改進的提案。論文第一部分為理論基礎(chǔ),對關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制相關(guān)理論基礎(chǔ)和規(guī)范進行分析解讀,以供更好地發(fā)現(xiàn)YSZS公司存在的問題;第二部分為案例分析,對YSZS公司進行介紹,了解YSZS公司關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制現(xiàn)狀,包括其組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主要風(fēng)險點與關(guān)鍵控制要點等,然后找出其存在的問題,從大股東權(quán)利制衡,制度的執(zhí)行和流程的遵守,內(nèi)控信息的傳遞和公開角度等進行分析;第三部分是深入了解問題,將上述問題的成因進行剖析,有大股東權(quán)利制約,內(nèi)部控制制度遵守不力,信息披露不規(guī)范等,進一步與內(nèi)部控制制度相聯(lián)系;第四部分為對策建議部分,基于理論部分及問題和成因分析,從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個方面提出整改對策和路徑的選擇,完善YSZS公司關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制。
【圖文】：

圖 2-1 YSZS 公司公司結(jié)構(gòu)圖數(shù)據(jù)來源：YSZS 公司年報員工數(shù)量現(xiàn)共有五千多人，技術(shù)人員占 20%左右，YSZS 公司十分注重對技術(shù)和專利的研發(fā)，目前為止，公司一共擁有數(shù)千件專利，包括發(fā)明專利、外觀專利、實用新型專利等，在全行業(yè)中也是屈指可數(shù)的，對 YSZS 公司進行業(yè)務(wù)經(jīng)營來說提高了工作效率，，同時也增加了在行業(yè)中的競爭力。YSZS 公司的注資公司也主要集中于建筑裝飾領(lǐng)域，幕墻、木業(yè)制造、產(chǎn)業(yè)園、機電安裝、設(shè)計等方向都成立了相關(guān)子公司，方便公司日后工作。并且除了傳統(tǒng)的建筑裝飾行業(yè)以外，YSZS 公司也積極進行互聯(lián)網(wǎng)家裝、建筑智能化的新技術(shù)研究，再加上近幾年我國建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、高端酒店行業(yè)熱度始終居高不下，也同樣為 YSZS 公司提供了良好的發(fā)展機遇。2018 年上半年，全國建筑業(yè)總產(chǎn)值 94790億元，與上年同期相比增長 10.4%。在公裝方面，受益于 2016 年以來地產(chǎn)公司去庫

圖 2-2 YSZS 公司股權(quán)結(jié)構(gòu)圖數(shù)據(jù)來源：巨潮資訊網(wǎng)YSZS 公司主要分支機構(gòu)如表 2-2 所示：表 2-2 YSZS 公司分支結(jié)構(gòu)表 （單位：萬元）公司名稱 注冊資本持股比例主要業(yè)務(wù)YSMQ 有限公司 15800 100% 裝飾工程ZJYS 產(chǎn)業(yè)園發(fā)展有限公司 21800 100% 裝飾部品部件生產(chǎn)ZJYS 產(chǎn)業(yè)投資發(fā)展有限公司 22000 100% 投資與資產(chǎn)管理WAZN 有限公司 11000 65% 智能化工程YZYC 酒店管理有限公司 10000 70% 住宿服務(wù)、餐飲管理、物業(yè)管理ZJQP 建筑材料科技有限公司 10000 100% 建筑材料批發(fā)零售ZJYS 設(shè)計研究院有限公司 5180 100% 室內(nèi)外裝飾、幕墻設(shè)計
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F426.92;F406.7;F832.51

【參考文獻】

相關(guān)期刊論文 前3條

1 胡淑娟;;關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計三要點[J];財會月刊;2015年14期

2 朱寶憲;廖海鷹;;我國上市公司關(guān)聯(lián)交易初探[J];經(jīng)濟管理;2001年18期

3 原紅旗;從中期報告看關(guān)聯(lián)交易:現(xiàn)實問題與理性思考[J];會計研究;1998年04期

本文編號：2594101