離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為我國對(duì)審計(jì)模式的創(chuàng)新探索開展起步時(shí)間較晚。隨著2010年末《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》及2011年《企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南》等文件的頒布,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)一步規(guī)范化、制度化,但是現(xiàn)實(shí)審計(jì)工作實(shí)踐中依然阻礙頗多,尚不全面完整的審計(jì)制度體系,缺乏細(xì)化的審計(jì)流程及后續(xù)的審計(jì)成果運(yùn)用方法。我國加入WT0組織帶來市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷開放,社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜,國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的主流砥柱,其主要領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)行為直接影響著國有企業(yè)抵抗內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,需要有詳細(xì)的制度準(zhǔn)則對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行評(píng)判和監(jiān)督。特別是在當(dāng)下反腐倡廉的現(xiàn)實(shí)語境下,科學(xué)系統(tǒng)地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)行為,有助于正本清源處理腐敗問題,推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。目前離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本理論研究方面已基本豐富,對(duì)于實(shí)際工作指導(dǎo)具有一定借鑒作用,但是對(duì)于將理論運(yùn)用于實(shí)際的相關(guān)配套細(xì)則需要進(jìn)一步完善,旨在指導(dǎo)企業(yè)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)施的相關(guān)文獻(xiàn)數(shù)量比重仍然偏低。交通運(yùn)輸業(yè)作為國民支柱產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)保障行業(yè),在政府管理部門及集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度有更高的要求下,不同子公司、不同經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)的高速集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任水平參差不齊,缺乏統(tǒng)一的審計(jì)準(zhǔn)則及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),需要在審計(jì)基本理論的基礎(chǔ)上細(xì)化審計(jì)層級(jí)及規(guī)范化水平,延伸并深化審計(jì)內(nèi)涵。本文將離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)理論結(jié)合企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀,闡釋CX公司審計(jì)工作組織架構(gòu)及審計(jì)實(shí)施工作中的特點(diǎn)、內(nèi)容等,深入剖析CX分公司總經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在問題及問題產(chǎn)生的深層次的原因,最后有針對(duì)性的對(duì)CX公司審計(jì)工作中存在的不足給出改善意見。本文首先介紹了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義、內(nèi)容、特點(diǎn)及審計(jì)成果運(yùn)用等方面,本文論述的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受干部管理部門委托,就其企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性,及企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合規(guī)性所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。依法依規(guī)對(duì)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),明確離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)特定的專項(xiàng)審計(jì),在審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容及流程等的獨(dú)特之處,以及在健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制、改善公司治理水平以及推動(dòng)中國審計(jì)模式發(fā)展創(chuàng)新等方面的作用。并且將受托責(zé)任理論、內(nèi)部控制理論和權(quán)力制衡理論作為本文的理論基礎(chǔ),為下文分析CX分公司總經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題及問題產(chǎn)生的原因,并提出相應(yīng)的對(duì)策奠定基礎(chǔ)。其次,本文闡述了CX公司組織架構(gòu)及其離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展的現(xiàn)狀,包括對(duì)其離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容、特點(diǎn)及流程等方面,并總結(jié)了其對(duì)分公司總經(jīng)理審計(jì)工作中存在的不足并分析了導(dǎo)致其不足產(chǎn)生的原因,主要包括:審前計(jì)劃不完備,無法落實(shí)先審后離并且對(duì)人事任免約束力有限;事中審計(jì)效率低,審人才資源不足,審計(jì)實(shí)施存在隨意性;審計(jì)評(píng)價(jià)主觀性大,過度依賴領(lǐng)導(dǎo)人述職報(bào)告并缺乏細(xì)化的審計(jì)評(píng)價(jià)體系;審計(jì)成果運(yùn)用不到位,審計(jì)結(jié)果不透明,與問責(zé)機(jī)制脫節(jié)。最后,針對(duì)CX公司離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的不足本文給出了相應(yīng)的改進(jìn)建議,具體包括:健全法律法規(guī)和操作規(guī)范,科學(xué)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu);提高審計(jì)人員素質(zhì),有效運(yùn)用審計(jì)程序方法;建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)體系;提高審計(jì)成果運(yùn)用。本文旨在豐富經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)際應(yīng)用方面的理論,同時(shí)為CX公司進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范其離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供參考建議。
【學(xué)位單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F239.47;F542.6;F272.91
【部分圖文】：

論文的基本框架

圖 3-1 CX 公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖3.1.2 公司審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置從財(cái)務(wù)審計(jì)部門來看，財(cái)務(wù)與審計(jì)工作并不單獨(dú)割裂，審計(jì)工作作為一項(xiàng)部門工作職責(zé)，由財(cái)務(wù)人員兼任，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作。財(cái)務(wù)審計(jì)本部設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)人員 7 人，每個(gè)分公司財(cái)務(wù)審計(jì)人員 3 人。CX 分公司總經(jīng)理離任或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)本部委派一人作為組長(zhǎng)，被審計(jì)單位以外的其它分公司抽調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)人員為組員進(jìn)行審計(jì)，相關(guān)情況具體如表 3-1 所示。表 3-1 CX 公司審計(jì)小組組成情況審計(jì)小組成員 組成情況總負(fù)責(zé)人 一人，為財(cái)務(wù)審計(jì)部部長(zhǎng)兼任，總領(lǐng)負(fù)責(zé)所有審計(jì)工作一人，總公司財(cái)務(wù)審計(jì)部成員兼任，負(fù)責(zé)帶領(lǐng)審計(jì)小組成員實(shí)地調(diào)查取證，收

重點(diǎn)關(guān)注人工成本方面補(bǔ)貼發(fā)放及分公司自聘人員工資發(fā)放的相關(guān)審批文件及程序，重點(diǎn)關(guān)注水電費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、物料損耗、低值易耗品損耗與分公司其它外包經(jīng)營(yíng)戶的關(guān)系等。 圖3-2是關(guān)于日常成本費(fèi)用確認(rèn)審計(jì)的內(nèi)容框架。圖 3-2 日常成本費(fèi)用確認(rèn)審計(jì)
【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2837371