【摘要】：我國(guó)“十二五”以來(lái),宏觀經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)回落,實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成本增高,企業(yè)效益下滑。為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增速,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),國(guó)家適時(shí)推出以“營(yíng)改增”為代表的“結(jié)構(gòu)性減稅”政策。受以上因素的影響在短期內(nèi)導(dǎo)致財(cái)政收入增速明顯下滑�！笆濉睍r(shí)期,我國(guó)財(cái)政收入增速由2011年的24.8%降至2016年的4.5%[1]。與此同時(shí),積極的財(cái)政政策在全面建成小康社會(huì)的道路上肩負(fù)重任,民生支出大幅增加。在減收增支的矛盾和壓力下,維持財(cái)政收支平衡的難度加大�！�2013—2016年,全國(guó)財(cái)政赤字規(guī)模從1.2萬(wàn)億元升至2.18萬(wàn)億元,赤字率從2.1%提高到約3%”[2]。財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)和收支壓力繼續(xù)加大,勢(shì)必影響財(cái)政國(guó)家治理基礎(chǔ)和支柱作用的發(fā)揮。面對(duì)財(cái)政收支平衡壓力增大的局面,國(guó)企作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)資源的儲(chǔ)備力量理應(yīng)給與財(cái)政大力支持。但近年來(lái),盡管我國(guó)政企分配關(guān)系按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求,確立了“稅利并存,稅后利潤(rùn)上繳”的改革方向,但我國(guó)國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政的改革完善整體進(jìn)展緩慢,大量本應(yīng)上繳利潤(rùn)的國(guó)企游離于國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政制度實(shí)施范圍之外,上繳企業(yè)數(shù)量還不到國(guó)企總量的2%,以金融、文化和地方國(guó)企的問(wèn)題最為突出。國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政運(yùn)行狀況呈現(xiàn)出規(guī)模過(guò)小、比例過(guò)低、增長(zhǎng)過(guò)慢、缺乏制度剛性等問(wèn)題。規(guī)范的政企分配制度的缺失,導(dǎo)致國(guó)企不但不能有力壯大財(cái)政實(shí)力,還滋生出企業(yè)效率低下、過(guò)度投資、結(jié)構(gòu)失衡等一系列問(wèn)題,為社會(huì)輿論所詬病。國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政關(guān)系著企業(yè)發(fā)展和財(cái)政職能的實(shí)現(xiàn),成為黨和國(guó)家實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡、推動(dòng)國(guó)企改革的重要手段和工具。2007年以來(lái),按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系調(diào)整完善的要求,我國(guó)國(guó)企利潤(rùn)上繳在制度建設(shè)取得了長(zhǎng)足進(jìn)步。這種進(jìn)步是基于建國(guó)以來(lái)我國(guó)政企分配關(guān)系調(diào)整完善的經(jīng)驗(yàn)積累和重要啟示,還沒(méi)有完全上升到的理性認(rèn)識(shí)層面,沒(méi)有形成系統(tǒng)完備的政企分配關(guān)系理論和科學(xué)合理的制度。要解決這些問(wèn)題,需要進(jìn)一步加大國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政的研究力度。我國(guó)現(xiàn)階段關(guān)于國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政的研究對(duì)于完善我國(guó)政企分配關(guān)系理論和實(shí)踐雖然發(fā)揮了積極的作但用還存在局限。目前,相關(guān)研究過(guò)于依賴借鑒西方利潤(rùn)分配理論,單純的將國(guó)企利潤(rùn)上繳視為一項(xiàng)微觀層面的企業(yè)利潤(rùn)分配行為來(lái)研究,卻未能將國(guó)企利潤(rùn)上繳視為一項(xiàng)政企分配制度,研究其在我國(guó)社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系總體中所處的地位和起到的作用,即相關(guān)研究缺乏在國(guó)有企業(yè)“公共性”和“營(yíng)利性”之間的平衡。在此背景下,關(guān)注和加強(qiáng)國(guó)企利潤(rùn)上繳的“公共性”與“營(yíng)利性”的平衡是十分重要的。對(duì)于這一問(wèn)題的研究,可以從宏觀和微觀兩個(gè)層面,圍繞國(guó)企利潤(rùn)上繳制度的“必要性”和“可行性”兩個(gè)主題,完善國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政的理論基礎(chǔ)和構(gòu)建政企分配關(guān)系的理論框架。綜合上述分析,國(guó)企利潤(rùn)上繳在宏觀層面的“必要性”和在微觀企業(yè)層面的“可行性”的相關(guān)研究,在完善國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政實(shí)施范圍、提升利潤(rùn)上繳水平充實(shí)國(guó)家財(cái)政收入,推動(dòng)國(guó)企領(lǐng)域相關(guān)改革、規(guī)范政企分配關(guān)系、建立國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政理論基礎(chǔ)具有重要的理論和實(shí)踐意義。本文研究的重要意義在理論方面有三個(gè)方面:首先有利于完善國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政相關(guān)研究的基礎(chǔ)理論體系和分析框架;其次對(duì)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)所有制理論和政企分配關(guān)系理論進(jìn)行了有益的補(bǔ)充;再次改進(jìn)了國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政“可行性”和上繳比例的實(shí)證研究方法。在實(shí)踐方面的意義有四個(gè)方面:第一,有利于促進(jìn)黨中央政企分配政策的貫徹落實(shí);第二、有利于鞏固和發(fā)揮財(cái)政在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)和支柱作用;第三、有利于推動(dòng)國(guó)企改革和國(guó)有經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí);第四,有利于國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政相關(guān)政策和制度的完善。在上述研究背景和研究目標(biāo)的指引下,本文圍繞國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政這一研究主題,從“公共性”的角度研究其在宏觀制度層面的“必要性”,從“營(yíng)利性”的角度研究其在微觀企業(yè)層面的“可行性”。本文綜合采用規(guī)范性分析和實(shí)證分析的研究方法,進(jìn)了包括文獻(xiàn)綜述、基礎(chǔ)理論分析、歷史現(xiàn)狀分析、“必要性”和“可行性”理論論證與檢驗(yàn)、外國(guó)情況比較借鑒及政策建議等一系列研究工作,并從中得出了一系列兼具理論和實(shí)踐意義的結(jié)論。具體來(lái)講,相關(guān)研究需要基于一定的理論依據(jù)和現(xiàn)實(shí)依據(jù)。在理論依據(jù)方面,本文以馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)理論為指導(dǎo)論證指出,國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)制度與我國(guó)公有制為主體的基本經(jīng)濟(jì)制度和社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系相適應(yīng),并可以通過(guò)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)配置結(jié)構(gòu)、改善企業(yè)公司治理三大要素,促進(jìn)國(guó)企節(jié)約內(nèi)部交易成本,提升自身經(jīng)營(yíng)績(jī)效和盈利能力,為研究國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政的宏觀“必要性”和微觀“可行性”奠定了理論基礎(chǔ)和分析框架。在現(xiàn)實(shí)依據(jù)方面,本文首先介紹和分析了我國(guó)政企分配關(guān)系調(diào)整、完善的歷史過(guò)程,并指出具有制度剛性的國(guó)企利潤(rùn)上繳制度是我國(guó)政企分配關(guān)系發(fā)展的必然趨勢(shì)。接下來(lái)本文介紹了我國(guó)國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政制度的現(xiàn)狀、問(wèn)題,并分析了問(wèn)題產(chǎn)生的制度原因和體制原因,上述內(nèi)容起到了承上啟下的作用承,為后續(xù)研究和政策建議的提出,提供了現(xiàn)實(shí)依據(jù)�；谝陨侠碚撘罁�(jù)和現(xiàn)實(shí)依據(jù),本文理論研究的核心部分采用規(guī)范性分析的方法,分別從宏觀制度層面和微觀企業(yè)層面論證研究了國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政制度的必要性和可行性:一方面,從完善我國(guó)政企分配關(guān)系、完善社會(huì)主義公有制主體地位和基本經(jīng)濟(jì)制度、完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制三個(gè)方面,論證了國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政在宏觀制度層面具有的“必要性”;另一方面,從推動(dòng)國(guó)企建立“利潤(rùn)最大化”經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、優(yōu)化國(guó)企產(chǎn)權(quán)配置結(jié)構(gòu)、完善國(guó)企公司治理三個(gè)方面,論證了國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政制度在降低國(guó)企交易成本、提升國(guó)企經(jīng)營(yíng)績(jī)效和盈利能力方面的微觀“可行性”。為了增強(qiáng)本文理論研究的可靠性和指導(dǎo)實(shí)踐的能力,本文采用實(shí)證研究的方法,建模分析了國(guó)企利潤(rùn)上繳水平與國(guó)企經(jīng)營(yíng)績(jī)效和盈利能力之間的拋物線型相互變動(dòng)關(guān)系。實(shí)證研究結(jié)果說(shuō)明,拋物線頂點(diǎn)對(duì)應(yīng)的比例為國(guó)企利潤(rùn)上繳比例的理論最優(yōu)值,在達(dá)到該值以前,提高利潤(rùn)上繳比例確實(shí)能夠起到提升國(guó)企經(jīng)營(yíng)績(jī)效和盈利能力的作用。因此實(shí)證研究從數(shù)據(jù)上檢驗(yàn)和佐證了國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政具有微觀可行性的結(jié)論,且相關(guān)測(cè)算結(jié)果支持將國(guó)企利潤(rùn)上繳的比例提升至十八屆三中全會(huì)要求的30%的水平。此外,分行業(yè)測(cè)算結(jié)果顯示,集中度越高、盈利能力越高、所處發(fā)展階段越靠后的行業(yè),適用的國(guó)企利潤(rùn)上繳最優(yōu)比例約高,反之則越低�；谝�(guī)范性研究和實(shí)證研究的結(jié)論和相關(guān)測(cè)算結(jié)果,本章針對(duì)性的提出了完善國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政的政策建議。在提升國(guó)企利潤(rùn)上繳比例方面,近期目標(biāo)是按照十八屆三中全會(huì)要求,將國(guó)企上繳利潤(rùn)占國(guó)企利潤(rùn)總額的比例提升至30%,遠(yuǎn)期目標(biāo)是逐步將該比例提升至40%以上;分檔目標(biāo)方面,應(yīng)在現(xiàn)行“分類定檔”方法的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步細(xì)化行業(yè)分類和上繳檔次,上調(diào)各檔次上的比例,逐步取消免繳檔次,將適用于利潤(rùn)上繳能力較強(qiáng)的、集中度較高的、投資相對(duì)飽和的傳統(tǒng)行業(yè)的最高檔次上調(diào)至50%以上。為進(jìn)一步完善國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政制度和相關(guān)工作,本文還針對(duì)國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政在運(yùn)行、制度層面與體制環(huán)境層面的問(wèn)題,一一對(duì)應(yīng)的提出了細(xì)化的對(duì)策。本文在進(jìn)行上述研究的過(guò)程中,主要的創(chuàng)新點(diǎn)有以下三個(gè)方面:第一,建立了分析國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政制度的新框架。目前,我國(guó)關(guān)于國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政的研究在“公共性”和“營(yíng)利性”之間缺乏平衡。相關(guān)研究主要是參考和借鑒西方業(yè)已成熟的股利理論,將國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政單純第歸為企業(yè)利潤(rùn)分配的“營(yíng)利性”問(wèn)題來(lái)研究,卻忽視了其作為我國(guó)政企分配關(guān)系領(lǐng)域一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)制度而具有的“公共性”一面。影響了國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政相關(guān)研究分析框架的完整性,也進(jìn)一步影響了相關(guān)理論的有效性和指導(dǎo)實(shí)踐的能力。在這一方面,本文兼顧國(guó)企利潤(rùn)上繳的“公共性”和“營(yíng)利性”,選取和借鑒政治經(jīng)濟(jì)學(xué)所有制理論和新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)企業(yè)性質(zhì)、產(chǎn)權(quán)、公司治理理論,從宏觀和微觀兩個(gè)層面,圍繞國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政制度的“必要性”和“可行性”進(jìn)行研究。既研究國(guó)企利潤(rùn)上繳在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制改革和社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系調(diào)整完善方面的作用,又研究其在提升國(guó)企經(jīng)營(yíng)績(jī)效和盈利能力方面的作用,從而創(chuàng)新性地建立了國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政研究系統(tǒng)完整、有機(jī)統(tǒng)一的分析框架體系。第二,提供了新的理論依據(jù)和經(jīng)驗(yàn)性證據(jù)。此前,國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政相關(guān)研究主要是圍繞“該不該繳”的問(wèn)題展開的,對(duì)于“繳多少”的問(wèn)題涉及較少,更缺乏將上述兩個(gè)問(wèn)題結(jié)合起來(lái)的研究。在“該不該繳”的問(wèn)題上,相關(guān)研究?jī)A向于借鑒不同的西方股利理論進(jìn)行分析,就該問(wèn)題的理論依據(jù)難以達(dá)成共識(shí),產(chǎn)生了激烈爭(zhēng)論,并難以得出具有一致性的結(jié)論,削弱了相關(guān)研究在理論上的一致性和指導(dǎo)實(shí)踐能力的普遍性。在這種情況下,即使得出“應(yīng)該上繳”的結(jié)論,在“繳多少”的問(wèn)題上,只能結(jié)合現(xiàn)行政策給出籠統(tǒng)的建議,缺乏實(shí)證研究支持。針對(duì)上述問(wèn)題,在研究國(guó)企利潤(rùn)上繳微觀層面“可行性”問(wèn)題時(shí),首先注意了從西方利潤(rùn)分配理論的源頭(即新制度經(jīng)濟(jì)學(xué))開始,基于企業(yè)性質(zhì)理論、產(chǎn)權(quán)理論、公司治理理論建立了內(nèi)在有機(jī)統(tǒng)一的研究分析框架,指導(dǎo)規(guī)范性分析得出具有一致性的結(jié)論;另一方面,在規(guī)范性分析結(jié)論的基礎(chǔ)上,采用實(shí)證分析的方法,不但驗(yàn)證了國(guó)企利潤(rùn)上繳對(duì)于企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效和盈利能力方面的積極作用,同時(shí),初步測(cè)定了國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政的合理比例,為國(guó)企利潤(rùn)上繳在微觀企業(yè)層面的“可行性”提供了新的理論依據(jù)和經(jīng)驗(yàn)性證據(jù),也為提升國(guó)企利潤(rùn)上繳比例提供了數(shù)據(jù)支持。第三,提出國(guó)企利潤(rùn)上繳比重提高有利于降低企業(yè)內(nèi)部成本的新觀點(diǎn)。對(duì)于國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政持保留意見或反對(duì)意見的學(xué)者認(rèn)為,國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種經(jīng)濟(jì)資源的流失,會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān),增加企業(yè)運(yùn)行成本,尤其是當(dāng)前國(guó)企運(yùn)行在制度性交易、稅費(fèi)、社保、流通、能源、融資等方面成本高企的情況下,為了適應(yīng)國(guó)企“降成本”的需要,應(yīng)暫緩執(zhí)行國(guó)企利潤(rùn)上繳。本文通過(guò)規(guī)范性分析發(fā)現(xiàn),國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政不僅具有宏觀制度層面的“必要性”,尤其是具有微觀企業(yè)層面的“可行性”,能夠降低企業(yè)內(nèi)部交易成本,提升企業(yè)效益,并且在實(shí)證研究中進(jìn)一步得到印證�；谏鲜鼋Y(jié)論,本文認(rèn)為目前“降成本”的政策措施多是從宏觀層面著手降低企業(yè)運(yùn)行的外部成本,隨著相關(guān)政策的出臺(tái)和政策效應(yīng)的逐步兌現(xiàn),政策效應(yīng)將進(jìn)入邊際遞減階段。下一步應(yīng)該側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部的降成本,國(guó)企利潤(rùn)上繳財(cái)政有利于從內(nèi)部降低企業(yè)交易成本,對(duì)沖外部政策效應(yīng)的邊際遞減,從而達(dá)到國(guó)企“降成本”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
【學(xué)位授予單位】：中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F276.1;F812.2;F275


本文編號(hào)：2806583