發(fā)布時(shí)間：2017-08-07 04:22

  本文關(guān)鍵詞：ST公司異常扭虧與審計(jì)師變更、盈余管理的相關(guān)性研究

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【摘要】：按照我國證券交易所的規(guī)定,上市公司連續(xù)兩年虧損將被“特殊風(fēng)險(xiǎn)警示”(Special Treat,以下簡稱ST),連續(xù)三年虧損則被暫停上市。因“上市”給企業(yè)帶來大規(guī)模、低成本的融資等諸多好處,上市資格成為一種越來越寶貴的“殼資源”。上市公司一旦被ST后,除在股票名稱前冠以“ST”和其他股票以示區(qū)分外,其股票的日漲跌幅限制在5%以內(nèi)。因此,對于陷入財(cái)務(wù)困境的ST公司來說,“扭虧為盈”便成為懸在頭上的“一把劍”。然而,在靠主營業(yè)務(wù)無力回天的情況下,通過非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理從而實(shí)現(xiàn)扭虧則成為眾多ST公司的最佳選擇。另外,審計(jì)意見作為向外界傳達(dá)上市公司經(jīng)營質(zhì)量好壞的信號,ST公司在扭虧為盈年也迫切需要審計(jì)師出具清潔的審計(jì)意見來證明其扭虧的質(zhì)量。在上述動機(jī)誘導(dǎo)下,ST公司在扭虧為盈年很可能變更審計(jì)師。我國證券交易所自1998年制定實(shí)施股票上市規(guī)則起,截至2014年末,上海證券交易所累計(jì)完成9次修訂,深圳證券交易所累計(jì)完成8次修訂,股票上市及退市制度的不斷健全與完善對我國證券市場健康、有序發(fā)展起著根基性的作用。而通過更好地識別陷入財(cái)務(wù)困境的ST公司在扭虧為盈年進(jìn)行盈余管理和更換審計(jì)師的行為動機(jī),一方面對加強(qiáng)ST公司的監(jiān)管提供相關(guān)政策建議,另一方面對進(jìn)一步完善我國退市制度提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。本文在以往研究的基礎(chǔ)上,從審計(jì)師變更和盈余管理兩個(gè)方面研究ST公司在扭虧為盈年的異常行為,揭示ST公司在扭虧為盈年主要利用非經(jīng)常性損益來實(shí)現(xiàn)扭虧和通過更換審計(jì)師來購買審計(jì)意見的行為動機(jī),以期為進(jìn)一步完善我國上市公司退市制度提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。
【關(guān)鍵詞】：扭虧 審計(jì)師變更 盈余管理
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F275;F239.4;F832.51
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 第1章 緒論11-23
• 1.1 研究背景和意義11-12
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意義12
• 1.2 文獻(xiàn)綜述12-20
• 1.2.1 關(guān)于ST公司異常扭虧與審計(jì)師自愿變更的研究12-16
• 1.2.2 關(guān)于ST公司異常扭虧與盈余管理的研究16-19
• 1.2.3 文獻(xiàn)述評19-20
• 1.3 研究方法與內(nèi)容框架20-21
• 1.3.1 研究方法20
• 1.3.2 研究框架20-21
• 1.4 主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)21-23
• 第2章 ST公司異常扭虧與審計(jì)師變更、盈余管理的理論分析23-31
• 2.1 ST公司異常扭虧與審計(jì)師變更的相關(guān)理論分析23-27
• 2.1.1 相關(guān)概念界定23-24
• 2.1.2 ST公司審計(jì)師變更的信號傳遞理論分析24-25
• 2.1.3 ST公司審計(jì)師變更的委托代理理論分析25-26
• 2.1.4 ST公司審計(jì)師變更的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)26-27
• 2.2 ST公司利用非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理實(shí)現(xiàn)異常扭虧的理論分析27-31
• 2.2.1 ST公司利用非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理與我國ST制度27-28
• 2.2.2 ST公司利用非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理與會計(jì)盈余的有用性28-31
• 第3章 ST公司異常扭虧與審計(jì)師變更、盈余管理的實(shí)證設(shè)計(jì)31-37
• 3.1 研究假設(shè)31-33
• 3.2 模型設(shè)定及變量定義33-36
• 3.3 樣本選取與數(shù)據(jù)來源36-37
• 第4章 ST公司異常扭虧與審計(jì)師變更、盈余管理的實(shí)證結(jié)果分析37-46
• 4.1 描述性統(tǒng)計(jì)37-40
• 4.2 相關(guān)性分析40-41
• 4.3 回歸分析41-43
• 4.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)43-44
• 4.4.1 模型（1）穩(wěn)健性檢驗(yàn)43-44
• 4.4.2 模型（2）穩(wěn)健性檢驗(yàn)44
• 4.5 實(shí)證結(jié)論44-46
• 第5章 政策建議46-49
• 5.1 在退市和恢復(fù)上市指標(biāo)中引入非經(jīng)常性損益貢獻(xiàn)率46-47
• 5.2 將盈虧循環(huán)納入退市指標(biāo)47
• 5.3 完善 ST 公司審計(jì)師變更信息披露制度47
• 5.4 鼓勵(lì)事務(wù)所做大做強(qiáng)并加強(qiáng)審計(jì)師變更信息報(bào)備47-49
• 結(jié)論49-51
• 參考文獻(xiàn)51-55
• 致謝55-57
• 附錄A 攻讀學(xué)位期間所發(fā)表的學(xué)術(shù)論文目錄57

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：632851