評價會計準則變遷的經(jīng)濟后果,除了考慮會計準則本身之外,會計準則執(zhí)行環(huán)境的影響也不容忽視。本文使用2002-2006年和2008-2014年的中國A股非金融類上市公司數(shù)據(jù),結(jié)合準則執(zhí)行環(huán)境的影響,考察新會計準則實施以來上市公司高管薪酬契約有效性變動狀況。驗證結(jié)果顯示:通過新會計準則的施行,上市公司高管薪酬業(yè)績降低且敏感性較為顯著,高管薪酬向下的剛性特征同樣顯著。進一步結(jié)合準則執(zhí)行層面因素的檢驗結(jié)果發(fā)現(xiàn),在準則執(zhí)行外部環(huán)境較好的樣本組中,高管薪酬業(yè)績敏感性降低的幅度更小,在非國有、中央政府控制和高管權(quán)力較大的上市公司中,高管薪酬業(yè)績敏感性下降的更多。

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