評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷的經(jīng)濟(jì)后果,除了考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身之外,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行環(huán)境的影響也不容忽視。本文使用2002-2006年和2008-2014年的中國(guó)A股非金融類(lèi)上市公司數(shù)據(jù),結(jié)合準(zhǔn)則執(zhí)行環(huán)境的影響,考察新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來(lái)上市公司高管薪酬契約有效性變動(dòng)狀況。驗(yàn)證結(jié)果顯示:通過(guò)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行,上市公司高管薪酬業(yè)績(jī)降低且敏感性較為顯著,高管薪酬向下的剛性特征同樣顯著。進(jìn)一步結(jié)合準(zhǔn)則執(zhí)行層面因素的檢驗(yàn)結(jié)果發(fā)現(xiàn),在準(zhǔn)則執(zhí)行外部環(huán)境較好的樣本組中,高管薪酬業(yè)績(jī)敏感性降低的幅度更小,在非國(guó)有、中央政府控制和高管權(quán)力較大的上市公司中,高管薪酬業(yè)績(jī)敏感性下降的更多。

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