如何評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制日益成為包括投資者在內(nèi)的廣大利益相關(guān)者所共同關(guān)心的焦點(diǎn)。以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見作為衡量標(biāo)準(zhǔn)存在固有局限,現(xiàn)有內(nèi)部控制指數(shù)又存在邏輯不一、結(jié)果迥異的弊端。為此,論文基于"是什么——如何衡量——衡量得如何"的總體邏輯,構(gòu)建并驗(yàn)證了一套理念清晰、指標(biāo)全面、應(yīng)用廣泛的上市公司內(nèi)部控制指數(shù)。首先,在解析內(nèi)部控制內(nèi)涵的基礎(chǔ)上提出兩種可供選擇的指數(shù)構(gòu)建理念——"過程觀"與"目標(biāo)觀",繼而論證了以"過程觀"為指數(shù)構(gòu)建理念的合理性;然后,詳細(xì)介紹該指數(shù)的指標(biāo)體系與計(jì)算過程,并從現(xiàn)實(shí)和實(shí)證兩個(gè)角度進(jìn)行了驗(yàn)證;最后,對與指數(shù)相關(guān)的常見疑問進(jìn)行了回應(yīng),并指明了利用該指數(shù)未來可開展實(shí)證研究的機(jī)會(huì)與方向。

【文章頁數(shù)】：9 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、內(nèi)部控制指數(shù)構(gòu)建:邏輯
    (一)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
    (二)內(nèi)部控制指數(shù)構(gòu)建的理念
        1.“過程觀”更契合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)的要求
        2.“過程觀”更符合內(nèi)部控制對企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度
        3. 基于“過程觀”構(gòu)建的指數(shù)具有更廣泛的實(shí)證應(yīng)用價(jià)值
        4. 基于“過程觀”構(gòu)建的指數(shù)具有更廣泛的實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值
三、內(nèi)部控制指數(shù)構(gòu)建:體系
    (一)總體思路
    (二)指標(biāo)體系
    (三)計(jì)算過程
        第一步:確定權(quán)重。
        第二步:搜集數(shù)據(jù)。
        第三步:計(jì)算得分。
        第四步:呈現(xiàn)指數(shù)。
四、內(nèi)部控制指數(shù)構(gòu)建:驗(yàn)證
    (一)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)證
    (二)實(shí)證驗(yàn)證
        1. 內(nèi)部控制指數(shù)、應(yīng)計(jì)質(zhì)量、盈余反應(yīng)系數(shù)
        2. 內(nèi)部控制指數(shù)與股價(jià)暴跌風(fēng)險(xiǎn)(Chen等,2017b)
        3. 內(nèi)部控制指數(shù)與股票流動(dòng)性
        4. 內(nèi)部控制指數(shù)與企業(yè)避稅
    (三)未來可能的研究機(jī)會(huì)
五、進(jìn)一步探討
    (一)內(nèi)部控制指數(shù)還是信息披露指數(shù)?
    (二)內(nèi)部控制指數(shù)還是公司治理指數(shù)?
六、總結(jié)



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