發(fā)布時(shí)間：2020-05-20 02:08

【摘要】： 二十一世紀(jì)初,美國安然公司、世通公司爆發(fā)的財(cái)務(wù)欺詐事件,引發(fā)了全球工業(yè)化國家尤其美國政府、企業(yè)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理、加強(qiáng)公司治理和監(jiān)管審計(jì)的力度。美國國會(huì)于2002年通過了著名的《薩班斯法案》,要求公眾公司管理當(dāng)局建立內(nèi)控措施、并對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行披露報(bào)告,同時(shí)外部審計(jì)師必須對該份報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。該法案同時(shí)指定COSO內(nèi)部控制框架作為建立和評估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。我國也于2002年由中注協(xié)會(huì)頒布了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》,要求注冊會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范納入審計(jì)范圍。因此,建立全面有效的企業(yè)內(nèi)控體系,一方面是遵循國際資本市場及監(jiān)管部門的法規(guī)要求,另一方面可以整合企業(yè)現(xiàn)有管理流程、明確管理職責(zé)、增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,從而保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。 本文按照美國《薩班斯法案》404條款的要求,采用美國COSO內(nèi)控模型,在利用標(biāo)桿分析法評估甘肅萬維現(xiàn)有內(nèi)部控制現(xiàn)狀情況下,就建立企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的步驟、方法進(jìn)行分析和研究,并給出具體的實(shí)施方案,最后就如何評估內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行的有效性和持續(xù)改進(jìn)建立機(jī)制和方法。目標(biāo)是建立一套符合企業(yè)管理實(shí)際、符合監(jiān)管部門和資本市場要求的內(nèi)控系統(tǒng),保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。建立的本套內(nèi)控系統(tǒng)包括如下內(nèi)容:(1)、按照COSO內(nèi)控框架的模型,分五個(gè)部分(控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制行為、信息和溝通、監(jiān)控)形成內(nèi)控手冊大綱的設(shè)計(jì),闡述公司在與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制方面的方針、政策,匯總公司相關(guān)制度、規(guī)定;(2)、內(nèi)控業(yè)務(wù)流程及控制點(diǎn)的設(shè)計(jì):基于公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程,對與公司財(cái)務(wù)報(bào)告直接和間接相關(guān)的業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)重新進(jìn)行梳理和定義;(3)、建立基于信息管理系統(tǒng)的內(nèi)控自我評估方法、監(jiān)督機(jī)制和改進(jìn)機(jī)制。 通過研究最終形成的這套企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng),具有“事前防范為主,事中控制和事后補(bǔ)救為輔”的特點(diǎn)。一方面該系統(tǒng)為企業(yè)各項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)告直接或間接相關(guān)活動(dòng)的實(shí)施提供了規(guī)范和指導(dǎo);另一方面通過系統(tǒng)的執(zhí)行保證這些活動(dòng)處于受控狀態(tài);同時(shí)系統(tǒng)保證企業(yè)能夠按照一定的頻度定期進(jìn)行績效評估,以監(jiān)察系統(tǒng)運(yùn)行的有效性和距離內(nèi)控目標(biāo)的偏差程度,繼而實(shí)時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)的改進(jìn),為企業(yè)經(jīng)營的效果性和效率性提供持續(xù)的過程保障。
【圖文】：

《薩班斯法案》是美國國會(huì)在2002年出臺的關(guān)于公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)的一部法案。法案在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。在薩班斯法案中，，404條款是最核心的一個(gè)條款，其對在美上市公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制方面進(jìn)行了規(guī)定。該條款要求公眾公司管理當(dāng)局對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行披露報(bào)告，同時(shí)外部審計(jì)師必須對該份報(bào)告進(jìn)行審計(jì)�！端_班斯法案》404條款的規(guī)定對我國上市公司在內(nèi)部控制制度的建設(shè)有著重要的影響。((薩班斯法案》第404條款的最終細(xì)則明確表明，COSO內(nèi)部控制框架可以作為評估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。作為紐交所上市的公司，需要按照法案要求，整合現(xiàn)有內(nèi)部控制。2、coso內(nèi)部控制框架COSO內(nèi)部控制框架理論是1992年9月由美國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會(huì)(簡稱COSO委員會(huì))提出的(1994年進(jìn)行了增補(bǔ))。該框架的核心是由一個(gè)定義、三個(gè)目標(biāo)和五個(gè)要素構(gòu)成。COSO內(nèi)部控制框架所述內(nèi)容如下圖2:

研究思路和研究方法邏輯圖
【學(xué)位授予單位】：蘭州大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2009
【分類號】：F626.115

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前4條

1 王俊;中國電信股份有限公司襄樊分公司內(nèi)控自我評估（CSA）研究[D];華中科技大學(xué);2010年

2 王苑;電信企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制評價(jià)研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

3 陳敏;基于CMMI的上海圖書公司圖書數(shù)字化項(xiàng)目管理研究[D];蘭州大學(xué);2012年

4 陳小櫻;貿(mào)易公司內(nèi)部控制應(yīng)用研究[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2012年

本文編號：2671854