發(fā)布時(shí)間：2020-04-07 14:01

【摘要】：2002年7月25日《薩班斯-奧克斯利法案》頒布后,中國(guó)電信、移動(dòng)等我國(guó)在美國(guó)本土上市的電信運(yùn)營(yíng)企業(yè),從2003年下半年起先后開展了“與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制體系”建設(shè)工作。幾年來(lái),各公司以美國(guó)證券交易委員會(huì)(Securities and Exchange Commission,以下簡(jiǎn)稱“SEC”)相關(guān)監(jiān)管要求和美國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起入委員會(huì)(The Committee of Sponsoring Organizations of the National Commission of Fraudulent Financial Reporting,以下簡(jiǎn)稱"COSO")內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ),制定、實(shí)施了一系列內(nèi)控政策和措施。 2008年6月28日,我國(guó)頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,并于2010年4月26日頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,這些關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)法規(guī)的建設(shè),標(biāo)志我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度達(dá)到歷史高峰,而我國(guó)在美上市的電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)在美國(guó)及國(guó)內(nèi)的雙重監(jiān)管下,對(duì)內(nèi)部控制管理工作提出更為詳細(xì)和更高的要求。 中國(guó)電信、中國(guó)移動(dòng)和中國(guó)聯(lián)通等電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)從1997年開始已經(jīng)陸續(xù)在美國(guó)上市,由于其性質(zhì)同樣也是中國(guó)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)下屬中央企業(yè)的子公司,在上述相關(guān)法律法規(guī)的監(jiān)管下,進(jìn)行了一系列關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部控制治理工作的改革,但是由于這些電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)均是從大型國(guó)企改制而來(lái),其歷史問(wèn)題眾多,資產(chǎn)規(guī)模龐大,內(nèi)部控制治理工作也非朝夕可以完成。 經(jīng)過(guò)分析,本文認(rèn)為,目前這些在美上市電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在以下問(wèn)題： 1、內(nèi)部控制環(huán)境復(fù)雜,各級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制理解程度參差不齊,組織結(jié)構(gòu)和多層級(jí)、地域分散的組織架構(gòu)在很大程度上增加內(nèi)部控制的難度； 2、內(nèi)部控制評(píng)估體系不完善,龐大的資產(chǎn)規(guī)模,復(fù)雜的業(yè)務(wù)類型及大量專業(yè)素質(zhì)各異的企業(yè)員工導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)估體系標(biāo)準(zhǔn)制定存在較大的難度； 3、具體內(nèi)部控制措施的制定、執(zhí)行與評(píng)估尚未能完全契合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)流程,未能與風(fēng)險(xiǎn)、成本和效益達(dá)成平衡； 4、內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)并未完全高度化,內(nèi)部信息的傳遞與執(zhí)行并未完全系統(tǒng)化,許多業(yè)務(wù)資料并未能得到有效系統(tǒng)的管理等。 這些內(nèi)部控制缺陷的存在,仍然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn),1997年的亞洲金融危機(jī)、本世紀(jì)初的安然事件和2008年的國(guó)際金融危機(jī),要求這些在美上市的電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)控制,進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制治理工作。 針對(duì)上述內(nèi)控缺陷,作者在結(jié)合分析美國(guó)及國(guó)內(nèi)相關(guān)內(nèi)部控制法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上,建議我國(guó)在美上市的電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從如下方面加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制治理工作： 1、持續(xù)改善內(nèi)控環(huán)境,包括提高領(lǐng)導(dǎo)和員工的內(nèi)控意識(shí)、建立科學(xué)有效的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)和穩(wěn)定專業(yè)的內(nèi)控崗位、建立科學(xué)高效的內(nèi)部控制權(quán)責(zé)體系、組織架構(gòu)扁平化,進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)省級(jí)公司在內(nèi)控工作中的作用和推行集中管理、標(biāo)準(zhǔn)化管理等； 2、提高內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行的有效性,包括根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度,合理授權(quán),簡(jiǎn)化流程,突出關(guān)鍵控制點(diǎn)、提高內(nèi)控評(píng)估的有效性等； 3、加強(qiáng)集中化的信息系統(tǒng)建設(shè)； 4、建立基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系等。
【學(xué)位授予單位】：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F626

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2617996