本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與盈余管理，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：內(nèi)部控制第三方鑒證業(yè)務(wù)可細(xì)分為內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證兩項(xiàng)業(yè)務(wù)。目前,雖然世界各國監(jiān)管部門對強(qiáng)制上市公司聘請注冊會計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制第三方鑒證業(yè)務(wù)的必要性已然達(dá)成共識,但對注冊會計(jì)師具體進(jìn)行哪種內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)類型的要求卻至今存在分歧。自薩班斯(SOX)法案的出臺,美國等西方國家一律要求上市公司聘請注冊會計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),而我國監(jiān)管部門則對上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證分別加以規(guī)范。2013年,我國進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的上市公司為1138家,進(jìn)行內(nèi)部控制鑒證的上市公司為636家;而到了2014年,我國進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的上市公司為1453家,進(jìn)行內(nèi)部控制鑒證的上市公司為693家,其實(shí)施情況均較2013年有不同程度的發(fā)展。然而在實(shí)施情況不斷發(fā)展的背后,內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證是否如我國監(jiān)管部門預(yù)期的那樣,會為上市公司帶來不同的經(jīng)濟(jì)后果�，F(xiàn)有的研究并未給出答案。此外,考慮到我國資本市場的特殊性,國有公司與非國有公司無論是在代理成本,融資約束等方面都存在顯著差異,這是否導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證為這兩類公司帶來的經(jīng)濟(jì)后果亦會有所區(qū)別�，F(xiàn)有的研究也并未涉及。本文因此以我國進(jìn)行內(nèi)部控制第三方鑒證的上市公司為樣本,研究不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下,內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證對公司盈余管理的影響。研究發(fā)現(xiàn):內(nèi)部控制審計(jì)較內(nèi)部控制鑒證而言,能全面抑制公司應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理;而加入產(chǎn)權(quán)性質(zhì)這一調(diào)節(jié)變量后研究得出,在進(jìn)行內(nèi)部控制第三方鑒證的公司中,內(nèi)部控制審計(jì)對國有公司管理人員應(yīng)計(jì)盈余管理行為的抑制作用要強(qiáng)于非國有公司,但對國有公司管理人員真實(shí)盈余管理行為的抑制作用要弱于非國有公司。因此本文建議,我國監(jiān)管部門應(yīng)在上市公司和會計(jì)事務(wù)所中大力推行內(nèi)部控制審計(jì),以逐步取代內(nèi)部控制鑒證。在加強(qiáng)注冊會計(jì)師對公司內(nèi)部控制體系外部監(jiān)督作用的同時(shí),抑制管理人員盈余管理行為;其次,完善內(nèi)部控制第三方鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī),并根據(jù)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)等公司特征因素做進(jìn)一步細(xì)分,做到“因材規(guī)范和監(jiān)管”。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)類型 產(chǎn)權(quán)性質(zhì) 應(yīng)計(jì)盈余管理 真實(shí)盈余管理
【學(xué)位授予單位】：新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F275
【目錄】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 1.引言8-13
• 1.1 研究問題8-9
• 1.2 研究意義9-10
• 1.2.1 理論意義9-10
• 1.2.2 實(shí)踐意義10
• 1.3 研究創(chuàng)新10-11
• 1.4 研究方法11
• 1.5 研究框架11-13
• 2.內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證實(shí)施現(xiàn)狀13-18
• 2.1 概念界定13-14
• 2.2 實(shí)施現(xiàn)狀14-18
• 2.2.1 內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施現(xiàn)狀14-15
• 2.2.2 內(nèi)部控制鑒證實(shí)施現(xiàn)狀15-18
• 3.文獻(xiàn)綜述18-24
• 3.1 內(nèi)部控制與盈余管理18-20
• 3.1.1 國外相關(guān)文獻(xiàn)18-19
• 3.1.2 國內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)19
• 3.1.3 文獻(xiàn)評述19-20
• 3.2 內(nèi)部控制審計(jì)、內(nèi)部控制鑒證與盈余管理20-24
• 3.2.1 內(nèi)部控制審計(jì)與盈余管理20-21
• 3.2.2 內(nèi)部控制鑒證與盈余管理21-22
• 3.2.3 文獻(xiàn)評述22-24
• 4.理論分析與假設(shè)提出24-30
• 4.1 內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證二者比較分析24-25
• 4.2 內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制鑒證與盈余管理25-27
• 4.3 內(nèi)部控制審計(jì)和鑒證、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與盈余管理27-30
• 5.樣本選取、變量設(shè)計(jì)與模型建立30-37
• 5.1 樣本選取與數(shù)據(jù)來源30-31
• 5.2 盈余管理變量定義31-34
• 5.2.1 應(yīng)計(jì)盈余管理變量31-32
• 5.2.2 真實(shí)盈余管理變量32-34
• 5.3 模型設(shè)計(jì)34-37
• 6.實(shí)證結(jié)果及分析37-57
• 6.1 描述性統(tǒng)計(jì)37-43
• 6.2 相關(guān)性分析43-47
• 6.3 多元回歸分析47-53
• 6.3.1 對應(yīng)計(jì)盈余管理影響的回歸分析47-50
• 6.3.2 對真實(shí)盈余管理影響的回歸分析50-53
• 6.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)53-57
• 7.全文總結(jié)57-61
• 7.1 研究結(jié)論57-58
• 7.2 政策建議58-60
• 7.2.1 對相關(guān)監(jiān)管部門的建議58
• 7.2.2 對注冊會計(jì)師的建議58-59
• 7.2.3 對國有公司的建議59-60
• 7.2.4 對非國有公司的建議60
• 7.3 研究的局限性60-61
• 參考文獻(xiàn)61-66
• 致謝66-67
• 作者簡介67

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本文編號：465171