本文關(guān)鍵詞：整合審計(jì)對(duì)真實(shí)盈余管理影響的實(shí)證研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：從近些年發(fā)生的多起財(cái)務(wù)造假事件中,可以發(fā)現(xiàn)我國上市公司存在信息披露不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不健全等諸多問題,使得廣大投資者開始質(zhì)疑上市公司和會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息的審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的完善性是不可或缺的,將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行整合對(duì)財(cái)務(wù)信息的可靠性至關(guān)重要,而廣大投資者對(duì)上市公司判斷的重要依據(jù)是財(cái)務(wù)信息。因此,為了能夠增強(qiáng)廣大投資者對(duì)上市公司的信心,將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行整合變得尤為重要。美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)在2007年發(fā)布了第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則(簡稱AS5),以不斷完善內(nèi)部控制,AS5要求外部審計(jì)人員使用自上而下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì),并首次提出整合審計(jì)的概念,即上市公司的財(cái)報(bào)審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)由一家事務(wù)所同時(shí)執(zhí)行。在2008年,我國相關(guān)部門發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,在2010年時(shí),我國五部委聯(lián)合發(fā)布相關(guān)的配套指引,同年4月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》,并在該指引中提出整合審計(jì)。由此可見,整合審計(jì)逐步受到相關(guān)準(zhǔn)則制定者的關(guān)注。之前對(duì)整合審計(jì)的研究較多停留在規(guī)范研究,研究實(shí)施整合審計(jì)的可行性和必要性,以及如何有效的執(zhí)行整合審計(jì),鮮有學(xué)者通過實(shí)證來檢驗(yàn)整合審計(jì)的實(shí)施效果,并且尚未獲得一致的結(jié)論。隨著相關(guān)部門加大監(jiān)管力度,上市公司更多的開始對(duì)真實(shí)經(jīng)營活動(dòng)或交易進(jìn)行操縱來滿足其對(duì)盈余的目的,目前國內(nèi)學(xué)者關(guān)于真實(shí)盈余管理的研究大部分是從企業(yè)自身特征展開,學(xué)者從外部治理的角度對(duì)其展開研究十分缺乏,基于此本文從整合審計(jì)這一新模式的角度出發(fā)對(duì)真實(shí)盈余管理進(jìn)行實(shí)證研究,檢驗(yàn)整合審計(jì)的實(shí)施效果。本文以2012、2013和2014年滬深兩市A股上市公司為樣本,從中選出進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的公司,然后將其分為實(shí)施整合審計(jì)與實(shí)施非整合審計(jì),研究整合審計(jì)對(duì)真實(shí)盈余管理的影響,并進(jìn)一步分析在不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的情況下整合審計(jì)對(duì)真實(shí)盈余管理的影響是否相同。本文研究發(fā)現(xiàn):(1)相對(duì)于非整合審計(jì)而言,整合審計(jì)對(duì)真實(shí)盈余管理抑制更顯著;(2)整合審計(jì)對(duì)非國有上市公司真實(shí)盈余管理具有顯著的抑制作用,但是對(duì)國有上市公司真實(shí)盈余管理的抑制不顯著。最后,根據(jù)本文研究結(jié)論提出建議,上市公司應(yīng)當(dāng)完善自身內(nèi)部控制體系,積極響應(yīng)監(jiān)管部門號(hào)召執(zhí)行整合審計(jì);事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提高專業(yè)勝任能力,為執(zhí)行整合審計(jì)提供有力保障;監(jiān)管部門應(yīng)督促上市公司全面實(shí)施整合審計(jì),以此提高其盈余質(zhì)量。
【關(guān)鍵詞】：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 內(nèi)部控制審計(jì) 整合審計(jì) 真實(shí)盈余管理
【學(xué)位授予單位】：新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F275
【目錄】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 1.引言8-14
• 1.1 研究背景及研究問題8-10
• 1.2 研究意義10-11
• 1.2.1 理論意義10
• 1.2.2 實(shí)踐意義10-11
• 1.3 研究創(chuàng)新點(diǎn)11
• 1.4 研究方法11-12
• 1.4.1 文獻(xiàn)研究法11-12
• 1.4.2 實(shí)證研究法12
• 1.5 研究框架12-14
• 2.文獻(xiàn)綜述14-21
• 2.1 整合審計(jì)的文獻(xiàn)綜述14-17
• 2.1.1 國外文獻(xiàn)綜述14-15
• 2.1.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述15-17
• 2.2 真實(shí)盈余管理的文獻(xiàn)綜述17-21
• 2.2.1 國外文獻(xiàn)綜述17-18
• 2.2.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述18-21
• 3.理論基礎(chǔ)與假設(shè)提出21-27
• 3.1 整合審計(jì)的概念21
• 3.2 真實(shí)盈余管理的概念21-22
• 3.3 理論基礎(chǔ)22-24
• 3.3.1 委托代理理論22
• 3.3.2 信息不對(duì)稱理論22-23
• 3.3.3 系統(tǒng)協(xié)同效應(yīng)23-24
• 3.4 研究假設(shè)的推演與提出24-27
• 4.研究設(shè)計(jì)27-32
• 4.1 樣本選取與數(shù)據(jù)來源27
• 4.2 變量定義與檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/span>27-32
• 4.2.1 變量定義27-31
• 4.2.2 檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/span>31-32
• 5.實(shí)證結(jié)果及分析32-46
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)32-33
• 5.2 相關(guān)性分析33-35
• 5.3 多元回歸分析35-41
• 5.3.1 假設(shè)一的回歸結(jié)果分析35-37
• 5.3.2 假設(shè)二的回歸結(jié)果分析37-41
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)41-46
• 5.4.1 對(duì)假設(shè)一的檢驗(yàn)41-42
• 5.4.2 對(duì)假設(shè)二的檢驗(yàn)42-46
• 6.研究結(jié)論、相關(guān)建議與研究不足46-49
• 6.1 研究結(jié)論46
• 6.2 相關(guān)政策建議46-48
• 6.2.1 對(duì)監(jiān)管部門的建議46-47
• 6.2.2 對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的建議47
• 6.2.3 對(duì)上市公司的建議47-48
• 6.3 研究不足48-49
• 參考文獻(xiàn)49-53
• 致謝53-54
• 作者簡介54

【相似文獻(xiàn)】

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