本文關(guān)鍵詞：公司治理特征對(duì)內(nèi)部控制缺陷修復(fù)影響的實(shí)證研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：隨著我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及配套指引的出臺(tái),上市公司內(nèi)部控制信息披露從自愿披露階段轉(zhuǎn)向強(qiáng)制性披露階段。從企業(yè)披露的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告以及其他跡象(如違規(guī)行為、財(cái)務(wù)報(bào)表重述行為等)來(lái)看,很多上市公司的內(nèi)部控制存在不同程度的缺陷。內(nèi)部控制缺陷的存在會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果,如影響財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、加大公司融資的難度等,因此有必要及時(shí)修復(fù)內(nèi)部控制缺陷。修復(fù)內(nèi)部控制缺陷是管理層的責(zé)任,管理層是否做出修復(fù)內(nèi)部控制缺陷的決策取決于內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重性、管理層的意愿以及外在壓力等因素。而公司治理作為一種機(jī)制,會(huì)對(duì)管理層的決策以及行為產(chǎn)生影響。鑒于此,本文以2012年為起點(diǎn),以滬深A(yù)股主板在2012年和2013年首次披露內(nèi)部控制缺陷的的上市公司為樣本,分別觀察其在內(nèi)部控制缺陷披露后的次年是否修復(fù)內(nèi)部控制缺陷,并實(shí)證檢驗(yàn)了公司治理特征的三個(gè)方面,即董事會(huì)特征、審計(jì)委員會(huì)特征以及股權(quán)特征對(duì)內(nèi)部控制缺陷修復(fù)的影響。研究結(jié)論表明:第一,在董事會(huì)特征中,董事會(huì)的規(guī)模、獨(dú)立性以及勤勉性對(duì)內(nèi)部控制缺陷修復(fù)的影響不顯著。這是由于我國(guó)獨(dú)立董事人數(shù)大多按照最低人數(shù)要求設(shè)置,僅僅是為了滿足形式上的要求,且獨(dú)立董事存在“榮譽(yù)化”和“花瓶化”的現(xiàn)象,無(wú)法發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用。另外,董事會(huì)會(huì)議次數(shù)多,一方面是要解決存在的問(wèn)題,另一方面可能是由于出現(xiàn)了新的問(wèn)題,因此對(duì)內(nèi)部控制缺陷修復(fù)的影響不能一概而論。董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職分離對(duì)內(nèi)部控制缺陷的修復(fù)具有顯著影響,說(shuō)明兩職分離限制了管理層的權(quán)力,有助于加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督。第二,在審計(jì)委員會(huì)特征中,審計(jì)委員會(huì)的規(guī)模與內(nèi)部控制缺陷的修復(fù)呈正相關(guān)關(guān)系,說(shuō)明審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置履行了應(yīng)有的職責(zé),在內(nèi)部控制缺陷的整改和完善上發(fā)揮著重要作用。第三,在股權(quán)特征中,管理層持股比例與內(nèi)部控制缺陷修復(fù)之間的關(guān)系不顯著,這可能是由于存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司的管理層持股比例普遍偏低,有的公司甚至沒(méi)有管理層持股,因此股權(quán)激勵(lì)無(wú)法發(fā)揮作用。機(jī)構(gòu)投資者持股比例與第一大股東持股比例與內(nèi)部控制缺陷修復(fù)存在顯著的正相關(guān)關(guān)系,說(shuō)明機(jī)構(gòu)投資者越來(lái)越主動(dòng)地參與到公司的戰(zhàn)略和決策事務(wù)中,同時(shí)大股東對(duì)管理層的決策和行為發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用。本文的研究啟示在于:第一,調(diào)動(dòng)管理層修復(fù)內(nèi)部控制缺陷的積極性,發(fā)揮管理層的主觀能動(dòng)性,從股權(quán)激勵(lì)和將內(nèi)部控制建設(shè)情況的好壞納入對(duì)管理層的考核范圍入手,增強(qiáng)管理層修復(fù)內(nèi)部控制缺陷的動(dòng)機(jī)和意愿。第二,完善審計(jì)委員會(huì)制度,在上市公司范圍內(nèi)普及審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置并加強(qiáng)相關(guān)信息披露。第三,鼓勵(lì)機(jī)構(gòu)投資者參與上市公司治理,鼓勵(lì)機(jī)構(gòu)投資者增加持股比例并進(jìn)行長(zhǎng)線投資,從而有能力和動(dòng)機(jī)去監(jiān)督管理層。第四,完善內(nèi)部控制法律法規(guī),加大內(nèi)部控制缺陷成本,限制管理層在內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及修復(fù)中的任意裁量權(quán)。本文的貢獻(xiàn)主要有兩點(diǎn):第一,將研究視角從內(nèi)部控制缺陷的披露轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制缺陷的修復(fù)。目前國(guó)內(nèi)有關(guān)內(nèi)部控制的研究大多集中在內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素和經(jīng)濟(jì)后果等方面,本文研究?jī)?nèi)部控制缺陷修復(fù)的影響因素,可以豐富有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的現(xiàn)有文獻(xiàn),拓寬研究視角。第二,通過(guò)公司治理視角探究上市公司內(nèi)部控制缺陷修復(fù)行為的差異,為公司的內(nèi)部控制缺陷修復(fù)行為提供公司治理方面的微觀證據(jù),也是對(duì)現(xiàn)有公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系的補(bǔ)充。
【關(guān)鍵詞】：公司治理特征 內(nèi)部控制缺陷 內(nèi)部控制缺陷修復(fù)
【學(xué)位授予單位】：山東財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F271
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-12
• 第1章 緒論12-18
• 1.1 研究背景和研究意義12-15
• 1.1.1 研究背景12-14
• 1.1.2 研究意義14-15
• 1.2 主要內(nèi)容與研究方法15-16
• 1.2.1 主要內(nèi)容15
• 1.2.2 研究方法15-16
• 1.3 研究的創(chuàng)新之處16-18
• 第2章 文獻(xiàn)綜述18-24
• 2.1 公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系研究18-20
• 2.1.1 國(guó)外研究綜述18-19
• 2.1.2 國(guó)內(nèi)研究綜述19-20
• 2.2 內(nèi)部控制缺陷相關(guān)研究20-22
• 2.2.1 內(nèi)部控制缺陷的影響因素20-21
• 2.2.2 內(nèi)部控制缺陷的經(jīng)濟(jì)后果21-22
• 2.3 內(nèi)部控制缺陷修復(fù)相關(guān)研究22
• 2.4 文獻(xiàn)述評(píng)22-24
• 第3章 理論分析與假設(shè)提出24-35
• 3.1 概念界定24-27
• 3.1.1 公司治理24-25
• 3.1.2 公司治理特征25
• 3.1.3 內(nèi)部控制缺陷及其修復(fù)的界定25-27
• 3.2 理論基礎(chǔ)27-29
• 3.2.1 委托代理理論27-28
• 3.2.2 理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)28
• 3.2.3 雙因素理論28-29
• 3.3 公司治理特征對(duì)內(nèi)部控制缺陷修復(fù)的作用機(jī)制與假設(shè)提出29-34
• 3.3.1 董事會(huì)特征與內(nèi)部控制缺陷的修復(fù)29-31
• 3.3.2 審計(jì)委員會(huì)特征與內(nèi)部控制缺陷的修復(fù)31-32
• 3.3.3 股權(quán)特征與內(nèi)部控制缺陷的修復(fù)32-34
• 本章小結(jié)34-35
• 第4章 實(shí)證研究設(shè)計(jì)35-39
• 4.1 研究樣本與數(shù)據(jù)來(lái)源35
• 4.2 變量設(shè)計(jì)與變量解釋35-37
• 4.2.1 被解釋變量35
• 4.2.2 解釋變量35-36
• 4.2.3 控制變量36-37
• 4.3 回歸模型構(gòu)建37-38
• 本章小結(jié)38-39
• 第5章 實(shí)證結(jié)果與分析39-47
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)39
• 5.2 相關(guān)性分析39-42
• 5.3 公司治理特征與內(nèi)部控制缺陷修復(fù)的回歸結(jié)果與分析42-44
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)44-45
• 本章小結(jié)45-47
• 第6章 研究結(jié)論與啟示47-53
• 6.1 研究結(jié)論47-49
• 6.2 政策建議49-51
• 6.2.1 調(diào)動(dòng)管理層的積極性49-50
• 6.2.2 繼續(xù)完善審計(jì)委員會(huì)制度50
• 6.2.3 力推機(jī)構(gòu)投資者參與上市公司治理50
• 6.2.4 完善內(nèi)部控制法律法規(guī)50-51
• 6.3 研究局限與展望51-53
• 參考文獻(xiàn)53-58
• 攻讀碩士學(xué)位期間取得的學(xué)術(shù)成果58-59
• 致謝59

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