本文關(guān)鍵詞：公司治理特征對內(nèi)部控制缺陷修復影響的實證研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：隨著我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及配套指引的出臺,上市公司內(nèi)部控制信息披露從自愿披露階段轉(zhuǎn)向強制性披露階段。從企業(yè)披露的內(nèi)部控制自我評價報告、注冊會計師出具的內(nèi)部控制審計報告以及其他跡象(如違規(guī)行為、財務(wù)報表重述行為等)來看,很多上市公司的內(nèi)部控制存在不同程度的缺陷。內(nèi)部控制缺陷的存在會引發(fā)嚴重的經(jīng)濟后果,如影響財務(wù)報告的可靠性、加大公司融資的難度等,因此有必要及時修復內(nèi)部控制缺陷。修復內(nèi)部控制缺陷是管理層的責任,管理層是否做出修復內(nèi)部控制缺陷的決策取決于內(nèi)部控制缺陷的嚴重性、管理層的意愿以及外在壓力等因素。而公司治理作為一種機制,會對管理層的決策以及行為產(chǎn)生影響。鑒于此,本文以2012年為起點,以滬深A股主板在2012年和2013年首次披露內(nèi)部控制缺陷的的上市公司為樣本,分別觀察其在內(nèi)部控制缺陷披露后的次年是否修復內(nèi)部控制缺陷,并實證檢驗了公司治理特征的三個方面,即董事會特征、審計委員會特征以及股權(quán)特征對內(nèi)部控制缺陷修復的影響。研究結(jié)論表明:第一,在董事會特征中,董事會的規(guī)模、獨立性以及勤勉性對內(nèi)部控制缺陷修復的影響不顯著。這是由于我國獨立董事人數(shù)大多按照最低人數(shù)要求設(shè)置,僅僅是為了滿足形式上的要求,且獨立董事存在“榮譽化”和“花瓶化”的現(xiàn)象,無法發(fā)揮實質(zhì)性的作用。另外,董事會會議次數(shù)多,一方面是要解決存在的問題,另一方面可能是由于出現(xiàn)了新的問題,因此對內(nèi)部控制缺陷修復的影響不能一概而論。董事長與總經(jīng)理兩職分離對內(nèi)部控制缺陷的修復具有顯著影響,說明兩職分離限制了管理層的權(quán)力,有助于加強對管理層的監(jiān)督。第二,在審計委員會特征中,審計委員會的規(guī)模與內(nèi)部控制缺陷的修復呈正相關(guān)關(guān)系,說明審計委員會的設(shè)置履行了應(yīng)有的職責,在內(nèi)部控制缺陷的整改和完善上發(fā)揮著重要作用。第三,在股權(quán)特征中,管理層持股比例與內(nèi)部控制缺陷修復之間的關(guān)系不顯著,這可能是由于存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司的管理層持股比例普遍偏低,有的公司甚至沒有管理層持股,因此股權(quán)激勵無法發(fā)揮作用。機構(gòu)投資者持股比例與第一大股東持股比例與內(nèi)部控制缺陷修復存在顯著的正相關(guān)關(guān)系,說明機構(gòu)投資者越來越主動地參與到公司的戰(zhàn)略和決策事務(wù)中,同時大股東對管理層的決策和行為發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用。本文的研究啟示在于:第一,調(diào)動管理層修復內(nèi)部控制缺陷的積極性,發(fā)揮管理層的主觀能動性,從股權(quán)激勵和將內(nèi)部控制建設(shè)情況的好壞納入對管理層的考核范圍入手,增強管理層修復內(nèi)部控制缺陷的動機和意愿。第二,完善審計委員會制度,在上市公司范圍內(nèi)普及審計委員會的設(shè)置并加強相關(guān)信息披露。第三,鼓勵機構(gòu)投資者參與上市公司治理,鼓勵機構(gòu)投資者增加持股比例并進行長線投資,從而有能力和動機去監(jiān)督管理層。第四,完善內(nèi)部控制法律法規(guī),加大內(nèi)部控制缺陷成本,限制管理層在內(nèi)部控制缺陷認定及修復中的任意裁量權(quán)。本文的貢獻主要有兩點:第一,將研究視角從內(nèi)部控制缺陷的披露轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制缺陷的修復。目前國內(nèi)有關(guān)內(nèi)部控制的研究大多集中在內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素和經(jīng)濟后果等方面,本文研究內(nèi)部控制缺陷修復的影響因素,可以豐富有關(guān)內(nèi)部控制缺陷的現(xiàn)有文獻,拓寬研究視角。第二,通過公司治理視角探究上市公司內(nèi)部控制缺陷修復行為的差異,為公司的內(nèi)部控制缺陷修復行為提供公司治理方面的微觀證據(jù),也是對現(xiàn)有公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系的補充。
【關(guān)鍵詞】：公司治理特征 內(nèi)部控制缺陷 內(nèi)部控制缺陷修復
【學位授予單位】：山東財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F275;F271
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-12
• 第1章 緒論12-18
• 1.1 研究背景和研究意義12-15
• 1.1.1 研究背景12-14
• 1.1.2 研究意義14-15
• 1.2 主要內(nèi)容與研究方法15-16
• 1.2.1 主要內(nèi)容15
• 1.2.2 研究方法15-16
• 1.3 研究的創(chuàng)新之處16-18
• 第2章 文獻綜述18-24
• 2.1 公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系研究18-20
• 2.1.1 國外研究綜述18-19
• 2.1.2 國內(nèi)研究綜述19-20
• 2.2 內(nèi)部控制缺陷相關(guān)研究20-22
• 2.2.1 內(nèi)部控制缺陷的影響因素20-21
• 2.2.2 內(nèi)部控制缺陷的經(jīng)濟后果21-22
• 2.3 內(nèi)部控制缺陷修復相關(guān)研究22
• 2.4 文獻述評22-24
• 第3章 理論分析與假設(shè)提出24-35
• 3.1 概念界定24-27
• 3.1.1 公司治理24-25
• 3.1.2 公司治理特征25
• 3.1.3 內(nèi)部控制缺陷及其修復的界定25-27
• 3.2 理論基礎(chǔ)27-29
• 3.2.1 委托代理理論27-28
• 3.2.2 理性經(jīng)濟人假設(shè)28
• 3.2.3 雙因素理論28-29
• 3.3 公司治理特征對內(nèi)部控制缺陷修復的作用機制與假設(shè)提出29-34
• 3.3.1 董事會特征與內(nèi)部控制缺陷的修復29-31
• 3.3.2 審計委員會特征與內(nèi)部控制缺陷的修復31-32
• 3.3.3 股權(quán)特征與內(nèi)部控制缺陷的修復32-34
• 本章小結(jié)34-35
• 第4章 實證研究設(shè)計35-39
• 4.1 研究樣本與數(shù)據(jù)來源35
• 4.2 變量設(shè)計與變量解釋35-37
• 4.2.1 被解釋變量35
• 4.2.2 解釋變量35-36
• 4.2.3 控制變量36-37
• 4.3 回歸模型構(gòu)建37-38
• 本章小結(jié)38-39
• 第5章 實證結(jié)果與分析39-47
• 5.1 描述性統(tǒng)計39
• 5.2 相關(guān)性分析39-42
• 5.3 公司治理特征與內(nèi)部控制缺陷修復的回歸結(jié)果與分析42-44
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗44-45
• 本章小結(jié)45-47
• 第6章 研究結(jié)論與啟示47-53
• 6.1 研究結(jié)論47-49
• 6.2 政策建議49-51
• 6.2.1 調(diào)動管理層的積極性49-50
• 6.2.2 繼續(xù)完善審計委員會制度50
• 6.2.3 力推機構(gòu)投資者參與上市公司治理50
• 6.2.4 完善內(nèi)部控制法律法規(guī)50-51
• 6.3 研究局限與展望51-53
• 參考文獻53-58
• 攻讀碩士學位期間取得的學術(shù)成果58-59
• 致謝59

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