本文關鍵詞：我國上市公司內部控制自我評價研究

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【摘要】：2016年2月11日,美國COSO委員會首次邀請我國參與修訂《風險管理——整合框架》,中美雙方共同簽署了《中國企業(yè)內部控制標準委員會與美國科索委員會合作備忘錄》。這標志著我國在內部控制領域的研究取得了很大進步,正與國際接軌,積極參與到制定國際內部控制標準的合作中,反映了國家對內部控制的重視。盡管我國內部控制的理論研究及實務應用取得了顯著的成績,但是根據《中國上市公司2015年內部控制白皮書》報告顯示,上市公司內部控制評價還存在諸多問題有待解決。例如內部控制評價報告披露格式不規(guī)范；內部控制實質性信息披露較少、沒有足夠的量化數據支撐評價結論,可用性差；內部控制評價過程,評價方法及信息披露工作不夠嚴謹。本文在上述現(xiàn)實背景下,對內部控制自我評價進行研究。首先參閱大量國內外關于內部控制評價的理論研究成果,為后續(xù)論文的撰寫奠定了理論依據；其次搜集研閱了2014-2015年共100家上市公司的內部控制評價報告,同時結合2015年中國上市公司內部控制白皮書的報告數據,對我國上市公司內部控制評價的現(xiàn)狀進行了概述及問題分析；再次,針對現(xiàn)存的問題構建了內部控制評價指標體系,同時設計了含評價指標的內部控制自我評價報告；最后得出結論,并給出建議。在構建指標體系方面,本文根據全面性原則,分別構建了定量評價指標及定性評價指標,盡可能擴大內部控制的評價范圍。本文的定量指標包含相對評價指標與絕對評價指標。相對評價指標的設計是為了反映財務報告可靠性目標及經營的效率效果目標的實現(xiàn)程度,該指標是以財務比率為基礎建立的：絕對評價指標是以成本效益原則為基礎,根據內部控制的成本投入額,將內部控制各成本項目評價為不足、適度及過度三類；而定性評價指標則根據內部控制五要素設立,按照層次分析法下的模糊綜合評價法對內部控制的定性指標進行評價。關于內控評價報告,本文設計了相對指標披露表,絕對指標披露表,內部控制五要素披露表,并對其進行了可行性分析。本文的研究意義是,將相對評價指標、絕對評價指標以及定性評價指標結合成一個評價整體,不僅有利于剔除主觀因素的影響,還使評價范圍更全面,評價結論更客觀有效。與此同時,披露含評價指標的內部控制評價報告有助于提高信息透明度,使投資者做出更合理的投資決策,也有利于上市公司不斷完善內部控制,降低舞弊造假風險,營造良好的市場經濟環(huán)境。
【關鍵詞】：上市公司 內部控制 自我評價 評價指標 評價報告
【學位授予單位】：陜西科技大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F275;F832.51
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-10
• 1 緒論10-19
• 1.1 研究背景及意義10-11
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 研究意義11
• 1.2 國內外關于“內部控制評價”研究動態(tài)述評11-15
• 1.2.1 國外內部控制評價研究動態(tài)11-14
• 1.2.2 國內內部控制評價研究動態(tài)14-15
• 1.2.3 國內外內部控制評價研究述評15
• 1.3 研究思路與論文框架15-16
• 1.4 研究內容和方法16-18
• 1.4.1 研究內容16
• 1.4.2 研究方法16-18
• 1.5 創(chuàng)新點18-19
• 2 內部控制自我評價相關概念、理論及現(xiàn)狀概述19-25
• 2.1 內部控制自我評價的相關概念19
• 2.2 內部控制自我評價的理論19-21
• 2.2.1 信號傳遞理論19-20
• 2.2.2 控制論20
• 2.2.3 權變管理理論20-21
• 2.2.4 利益相關者理論21
• 2.3 上市公司內部控制自我評價現(xiàn)狀21-22
• 2.4 上市公司內部控制自我評價存在的問題22-25
• 2.4.1 內部控制自我評價源動力不足且缺乏客觀性22-23
• 2.4.2 自我評價報告實用信息不多,缺乏足夠的量化信息23
• 2.4.3 內部控制評價方式趨于簡單,評價效果不理想23-25
• 3 上市公司內部控制自我評價體系的構建25-49
• 3.1 內部控制自我評價主體的界定25
• 3.2 內部控制自我評價的目標和原則25-26
• 3.2.1 內部控制自我評價目標25
• 3.2.2 內部控制自我評價原則25-26
• 3.3 內部控制自我評價的內容26-27
• 3.4 內部控制自我評價體系的建立27-48
• 3.4.1 定量評價指標的構建27-32
• 3.4.2 定性評價指標的構建32-48
• 3.5 本章小結48-49
• 4 含評價指標的內部控制自我評價報告49-55
• 4.1 披露含評價指標的內部控制自我評價報告的原因49
• 4.2 含評價指標的內部控制自我評價報告的可行性49
• 4.3 設計含評價指標的內部控制自我評價報告49-52
• 4.3.1 評價指標的構成49-50
• 4.3.2 含評價指標的內部控制自我評價報告的披露50-52
• 4.3.3 披露含評價指標的內部控制自我評價報告的意義52
• 4.4 本章小結52-55
• 5 上市公司內部控制自我評價的結論、建議及展望55-58
• 5.1 研究結論55
• 5.2 上市公司內部控制自我評價的改進建議55-56
• 5.2.1 改進內部控制評價方法,提高內部控制評價報告的披露質量55-56
• 5.2.2 提高上市公司對內部控制自我評價的重視程度56
• 5.2.3 推進內部控制信息系統(tǒng)建設,提高內部控制評價效率56
• 5.3 局限性56
• 5.4 展望56-58
• 致謝58-59
• 參考文獻59-63
• 附錄A：上市公司內部控制自我評價相對指標一覽表63-64
• 附錄B：上市公司內部控制成本投入一覽表64-66
• 附錄C：上市公司內部控制自我評價相對指標披露表66-67
• 附錄D：上市公司內部控制成本披露表67-69
• 攻讀學位期間發(fā)表的學術論文目錄69-70

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本文編號：959585