本文選題：會(huì)計(jì)稅收差異　切入點(diǎn)：市場(chǎng)化進(jìn)程　出處：《山東大學(xué)》2017年碩士論文

【摘要】：在2015年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中,我國(guó)共有91家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,共159名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被處罰。部分事務(wù)所存在無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)、審計(jì)定價(jià)過(guò)低的問(wèn)題�，F(xiàn)階段,我國(guó)審計(jì)定價(jià)尚缺乏統(tǒng)一的完善的體系,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與客戶協(xié)商審計(jì)收費(fèi)時(shí),要充分考慮可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素,制定合理的審計(jì)計(jì)劃,實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,以保證鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量。會(huì)計(jì)稅收差異為企業(yè)會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益之間的差異,由企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法的制度規(guī)定不同引起,但是又包含了盈余管理和企業(yè)避稅的信息,能夠?yàn)閷徲?jì)師審計(jì)提供進(jìn)一步的資料。大額的差異可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)盈余質(zhì)量的下降、企業(yè)投資效率降低、企業(yè)經(jīng)營(yíng)持續(xù)性下降,從而引起稅務(wù)審計(jì)的關(guān)注,但是投資者可能并不能充分解讀其所包含的信息,造成投資損失。市場(chǎng)化進(jìn)程作為制度環(huán)境的集中體現(xiàn),是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的外部環(huán)境,也一定程度上影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)收費(fèi)�；诖�,本文著重研究了會(huì)計(jì)稅收差異與審計(jì)費(fèi)用之間關(guān)系,以及市場(chǎng)化進(jìn)程的調(diào)節(jié)作用。以期為監(jiān)管部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供借鑒。在對(duì)會(huì)計(jì)稅收差異、市場(chǎng)化進(jìn)程和審計(jì)費(fèi)用三者相關(guān)理論分析和文獻(xiàn)綜述的基礎(chǔ)上,分析了會(huì)計(jì)稅收差異對(duì)審計(jì)費(fèi)用,以及市場(chǎng)化進(jìn)程對(duì)會(huì)計(jì)稅收差異與審計(jì)費(fèi)用關(guān)系的作用機(jī)制,并提出假設(shè)。根據(jù)研究需要,論文以2010-2014年A股上市公司為樣本,綜合描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性檢驗(yàn)和多元回歸等方法研究了會(huì)計(jì)稅收差異對(duì)審計(jì)費(fèi)用的影響,以及市場(chǎng)化進(jìn)程的調(diào)節(jié)作用。研究表明,會(huì)計(jì)稅收差異對(duì)審計(jì)費(fèi)用具有正向影響;進(jìn)一步將會(huì)計(jì)稅收差異劃分為大額會(huì)計(jì)稅收差異與小額會(huì)計(jì)稅收差異,發(fā)現(xiàn)大額差異與審計(jì)費(fèi)用顯著正相關(guān),而小額差異與審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)關(guān)系則不顯著;對(duì)異常審計(jì)費(fèi)用研究發(fā)現(xiàn),會(huì)計(jì)稅收差異對(duì)正向異常審計(jì)費(fèi)用有顯著正向影響,但是與負(fù)向異常審計(jì)費(fèi)用的線性關(guān)系則不顯著。這一結(jié)果一定程度上表明會(huì)計(jì)稅收差異將導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所投入更多的審計(jì)資源、面臨更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),因此會(huì)要求更高的審計(jì)費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià),但是采用低價(jià)策略的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所對(duì)該指標(biāo)蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)并未引起足夠的重視;市場(chǎng)化程度對(duì)會(huì)計(jì)稅收差異與審計(jì)費(fèi)用及正向異常審計(jì)費(fèi)用的正相關(guān)關(guān)系具有強(qiáng)化作用。本文的創(chuàng)新之處有兩點(diǎn):第一,發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)稅收差異與正向異常審計(jì)費(fèi)用存在顯著的正相關(guān)關(guān)系,與負(fù)向異常審計(jì)費(fèi)用不存在顯著的線性相關(guān)關(guān)系。。以現(xiàn)有會(huì)計(jì)稅收差異與審計(jì)費(fèi)用相關(guān)文獻(xiàn)為基礎(chǔ),本文更為深入地研究了會(huì)計(jì)稅收差異對(duì)異常審計(jì)費(fèi)用的影響,發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)稅收差異會(huì)對(duì)正向異常審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生正向影響,但是并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)稅收差異與負(fù)向異常審計(jì)費(fèi)用之間存在線性相關(guān)關(guān)系,能夠?yàn)楸O(jiān)管部門(mén)監(jiān)管和事務(wù)所定價(jià)提供借鑒。第二,引入市場(chǎng)化進(jìn)程調(diào)節(jié)變量,探討了市場(chǎng)化進(jìn)程對(duì)于會(huì)計(jì)稅收差異與審計(jì)費(fèi)用的關(guān)系的強(qiáng)化作用。驗(yàn)證市場(chǎng)化進(jìn)程對(duì)會(huì)計(jì)稅收差異與審計(jì)費(fèi)用相關(guān)關(guān)系的影響機(jī)制,為理論研究提供了新的視角。
[Abstract]:In the accounting information quality inspection in 2015, China's total of 91 accountants, 159 certified public accountants to be punished. Some firms exist disorderly competition, audit pricing is too low. At present, China's audit pricing is the lack of a sound system of unified, CPA is in consultation with the customer to fully audit fee. Considering the possible causes of audit risk, establish reasonable audit plan, the implementation of appropriate audit procedures, to ensure the quality assurance business. Accounting tax differences as the difference between accounting income and taxable income, the enterprise accounting standards and income tax law system caused by different, but also contains the earnings management and tax avoidance. The information can provide further information for auditors. Large differences may lead to a decline in corporate earnings quality, reduce investment efficiency of enterprises Business continued to decline, resulting in tax audit concerns, but investors may not fully interpret the information, resulting in the loss of investment. The marketization process as the embodiment of the institutional environment, is the enterprise management and the audit of the external environment, and also to some extent affected the audit risk and audit fees based on. For this, this paper focuses on the relationship between accounting tax differences and audit fees, and regulates the market process. In order to provide reference for the supervision department, accounting firms. On accounting tax differences, basis of marketization and audit fees of three relevant theoretical analysis and literature review, analysis of the differences of tax accounting the audit fee, the mechanism and the process of marketization of the relationship between accounting tax differences and audit fees, and put forward the hypothesis. According to research needs, the paper takes 2010-201 4 years A shares of listed companies as sample, comprehensive descriptive statistics, correlation test and multiple regression method to study the influence of accounting tax differences on audit fees, and regulates the market process. The results show that the difference of tax accounting has a positive impact on audit fees; accounting tax differences will be further divided into large differences in tax accounting tax the difference with the small accounting, found a significant positive correlation between large and small and the correlation between audit fees, audit fees and the difference is not significant; on the cost of abnormal audit, accounting and tax differences have a significant positive effect on the positive abnormal audit fees, but with a negative linear relationship between abnormal audit fees is not significant. The extent of accounting tax differences will lead to the accounting firm to invest more audit resources that face higher audit risk, and therefore will Requirements of audit fees and the risk premium is higher, but the accounting firm division of low price strategy is not paid enough attention to the risk of the index contains; the degree of marketization is positively related to accounting tax differences and audit fees and audit fees has a strong positive abnormal effect. This paper has two innovations: first, found there is a significant positive correlation between accounting and tax differences between positive and negative abnormal audit fees, abnormal audit fees has no significant linear relationship. Based on the existing accounting tax differences associated with audit fees in the literature, more in-depth study of the impact of accounting tax differences on abnormal audit fees and accounting tax differences will be found have a positive effect on the positive abnormal audit fees, but did not find differences between accounting and tax and negative abnormal audit fees and there is a linear phase Close relationship, to provide a reference for the supervision departments and firm pricing. Second, the introduction of market-oriented process variable, discusses the strengthening effect of the marketization process for the relationship between accounting tax differences and audit fees. To verify the influence mechanism of marketization process on the relationship between accounting and tax differences related to audit fees, provides a new perspective for theory research.

【學(xué)位授予單位】：山東大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F832.51;F239.4

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本文編號(hào)：1726187