本文選題：會計稅收差異　切入點：市場化進程　出處：《山東大學》2017年碩士論文

【摘要】：在2015年會計信息質(zhì)量檢查中,我國共有91家會計師事務所,共159名注冊會計師被處罰。部分事務所存在無序競爭、審計定價過低的問題�，F(xiàn)階段,我國審計定價尚缺乏統(tǒng)一的完善的體系,會計師事務所在與客戶協(xié)商審計收費時,要充分考慮可能導致審計風險的因素,制定合理的審計計劃,實施恰當?shù)膶徲嫵绦?以保證鑒證業(yè)務的質(zhì)量。會計稅收差異為企業(yè)會計收益與應稅收益之間的差異,由企業(yè)會計準則和所得稅法的制度規(guī)定不同引起,但是又包含了盈余管理和企業(yè)避稅的信息,能夠為審計師審計提供進一步的資料。大額的差異可能會導致企業(yè)盈余質(zhì)量的下降、企業(yè)投資效率降低、企業(yè)經(jīng)營持續(xù)性下降,從而引起稅務審計的關注,但是投資者可能并不能充分解讀其所包含的信息,造成投資損失。市場化進程作為制度環(huán)境的集中體現(xiàn),是企業(yè)經(jīng)營和會計師事務所審計的外部環(huán)境,也一定程度上影響著審計風險和審計收費�；诖�,本文著重研究了會計稅收差異與審計費用之間關系,以及市場化進程的調(diào)節(jié)作用。以期為監(jiān)管部門、會計師事務所提供借鑒。在對會計稅收差異、市場化進程和審計費用三者相關理論分析和文獻綜述的基礎上,分析了會計稅收差異對審計費用,以及市場化進程對會計稅收差異與審計費用關系的作用機制,并提出假設。根據(jù)研究需要,論文以2010-2014年A股上市公司為樣本,綜合描述性統(tǒng)計、相關性檢驗和多元回歸等方法研究了會計稅收差異對審計費用的影響,以及市場化進程的調(diào)節(jié)作用。研究表明,會計稅收差異對審計費用具有正向影響;進一步將會計稅收差異劃分為大額會計稅收差異與小額會計稅收差異,發(fā)現(xiàn)大額差異與審計費用顯著正相關,而小額差異與審計費用的相關關系則不顯著;對異常審計費用研究發(fā)現(xiàn),會計稅收差異對正向異常審計費用有顯著正向影響,但是與負向異常審計費用的線性關系則不顯著。這一結果一定程度上表明會計稅收差異將導致會計師事務所投入更多的審計資源、面臨更高的審計風險,因此會要求更高的審計費用和風險溢價,但是采用低價策略的會計師師事務所對該指標蘊含的風險并未引起足夠的重視;市場化程度對會計稅收差異與審計費用及正向異常審計費用的正相關關系具有強化作用。本文的創(chuàng)新之處有兩點:第一,發(fā)現(xiàn)會計稅收差異與正向異常審計費用存在顯著的正相關關系,與負向異常審計費用不存在顯著的線性相關關系。。以現(xiàn)有會計稅收差異與審計費用相關文獻為基礎,本文更為深入地研究了會計稅收差異對異常審計費用的影響,發(fā)現(xiàn)會計稅收差異會對正向異常審計費用產(chǎn)生正向影響,但是并沒有發(fā)現(xiàn)會計稅收差異與負向異常審計費用之間存在線性相關關系,能夠為監(jiān)管部門監(jiān)管和事務所定價提供借鑒。第二,引入市場化進程調(diào)節(jié)變量,探討了市場化進程對于會計稅收差異與審計費用的關系的強化作用。驗證市場化進程對會計稅收差異與審計費用相關關系的影響機制,為理論研究提供了新的視角。
[Abstract]:In the accounting information quality inspection in 2015, China's total of 91 accountants, 159 certified public accountants to be punished. Some firms exist disorderly competition, audit pricing is too low. At present, China's audit pricing is the lack of a sound system of unified, CPA is in consultation with the customer to fully audit fee. Considering the possible causes of audit risk, establish reasonable audit plan, the implementation of appropriate audit procedures, to ensure the quality assurance business. Accounting tax differences as the difference between accounting income and taxable income, the enterprise accounting standards and income tax law system caused by different, but also contains the earnings management and tax avoidance. The information can provide further information for auditors. Large differences may lead to a decline in corporate earnings quality, reduce investment efficiency of enterprises Business continued to decline, resulting in tax audit concerns, but investors may not fully interpret the information, resulting in the loss of investment. The marketization process as the embodiment of the institutional environment, is the enterprise management and the audit of the external environment, and also to some extent affected the audit risk and audit fees based on. For this, this paper focuses on the relationship between accounting tax differences and audit fees, and regulates the market process. In order to provide reference for the supervision department, accounting firms. On accounting tax differences, basis of marketization and audit fees of three relevant theoretical analysis and literature review, analysis of the differences of tax accounting the audit fee, the mechanism and the process of marketization of the relationship between accounting tax differences and audit fees, and put forward the hypothesis. According to research needs, the paper takes 2010-201 4 years A shares of listed companies as sample, comprehensive descriptive statistics, correlation test and multiple regression method to study the influence of accounting tax differences on audit fees, and regulates the market process. The results show that the difference of tax accounting has a positive impact on audit fees; accounting tax differences will be further divided into large differences in tax accounting tax the difference with the small accounting, found a significant positive correlation between large and small and the correlation between audit fees, audit fees and the difference is not significant; on the cost of abnormal audit, accounting and tax differences have a significant positive effect on the positive abnormal audit fees, but with a negative linear relationship between abnormal audit fees is not significant. The extent of accounting tax differences will lead to the accounting firm to invest more audit resources that face higher audit risk, and therefore will Requirements of audit fees and the risk premium is higher, but the accounting firm division of low price strategy is not paid enough attention to the risk of the index contains; the degree of marketization is positively related to accounting tax differences and audit fees and audit fees has a strong positive abnormal effect. This paper has two innovations: first, found there is a significant positive correlation between accounting and tax differences between positive and negative abnormal audit fees, abnormal audit fees has no significant linear relationship. Based on the existing accounting tax differences associated with audit fees in the literature, more in-depth study of the impact of accounting tax differences on abnormal audit fees and accounting tax differences will be found have a positive effect on the positive abnormal audit fees, but did not find differences between accounting and tax and negative abnormal audit fees and there is a linear phase Close relationship, to provide a reference for the supervision departments and firm pricing. Second, the introduction of market-oriented process variable, discusses the strengthening effect of the marketization process for the relationship between accounting tax differences and audit fees. To verify the influence mechanism of marketization process on the relationship between accounting and tax differences related to audit fees, provides a new perspective for theory research.

【學位授予單位】：山東大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F275;F832.51;F239.4

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本文編號：1726187