本文選題：內(nèi)部控制信息披露質量　切入點：評價指標體系　出處：《重慶工商大學》2014年碩士論文　論文類型：學位論文

【摘要】：2006年上海證券交易所和深圳證券交易所陸續(xù)出臺了《上市公司內(nèi)部控制指引》，這標志著我國的內(nèi)部控制信息披露由自愿性披露進入了強制性披露階段。雖然《上市公司內(nèi)部控制指引》要求上市公司都對外披露內(nèi)部控制信息，但我國的內(nèi)部控制信息披露質量仍然不高，許多上市公司的內(nèi)部控制信息披露僅僅流于形式，沒有實質性內(nèi)容。而市場競爭力對上市公司內(nèi)部控制信息披露質量有何影響？這是本文要研究的主要內(nèi)容。 欲探求市場競爭力如何影響企業(yè)內(nèi)部控制信息披露質量，首先要對內(nèi)部控制信息披露質量進行計量，本文從信息使用者的角度出發(fā)，將“內(nèi)部控制信息披露質量”定義為披露的內(nèi)部控制信息能夠滿足信息使用者做出決策的程度。這就要求披露的內(nèi)部控制信息要具有可理解性和決策有用性，即內(nèi)部控制信息披露要堅持真實性、完整性、及時性、重要性和可比性等原則。本文將及時性、真實性和完整性作為衡量內(nèi)部控制信息披露質量的指標，共設置了三級衡量指標體系，一級指標為及時性（X1）、真實性（X2）和完整性（X3）。由于企業(yè)在年報中披露內(nèi)部控制信息，內(nèi)部控制信息披露的及時性即為年報披露的及時性，本文實證中用年報披露日期與年報披露截止日期（4月30日）之間的時間長短來衡量內(nèi)部控制信息披露的及時性。真實性指標下設三個二級指標，一是注冊會計師出具的內(nèi)部控制審計報告類型（X21）；二是聘請的會計師事務所與上年相比是否變更（X22）；三是企業(yè)是否受到證監(jiān)會或交易所譴責或處罰（X23）。在參考了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的情況下，完整性指標下設五個二級指標：內(nèi)部環(huán)境（X31）、風險評估（X32）、控制活動（X33）、信息與溝通（X34）和監(jiān)督(X35),五個二級指標下分別再設置三級指標，總計25個三級指標，各項指標根據(jù)年報中披露的內(nèi)部控制信息的詳細程度進行人工賦值。及時性、真實性和完整性三個一級指標采用調查問卷的形式來確定權重，在確定二、三級指標的權重時引入物理學概念“熵”，使用“熵權法”來確定二、三級指標的權重。 確定了內(nèi)部控制信息披露質量的度量方法之后，本文運用多元線性回歸模型對2011年和2012年全面實施內(nèi)部控制規(guī)范體系的上市公司數(shù)據(jù)進行檢驗，以分析市場競爭力對內(nèi)部控制信息披露質量的影響。在進行實證分析時，將樣本分為自愿性和非自愿性兩組，實證結果表明：在自愿披露內(nèi)部控制信息的情況下，市場競爭力與內(nèi)部控制信息披露質量顯著性正相關；而在非自愿披露內(nèi)部控制信息的情況下，市場競爭力與內(nèi)部控制信息披露質量顯著性負相關。描述性統(tǒng)計結果為非自愿披露上市公司的內(nèi)部控制信息披露質量低于自愿披露上市公司的內(nèi)部控制信息披露質量，可見自愿披露內(nèi)部控制信息的上市公司內(nèi)部控制制度較健全，披露的信息也較完善。 本文共分為五章，各章的內(nèi)容簡述如下： 第1章是緒論，介紹了本文的研究背景和研究意義、研究內(nèi)容和框架、研究方法以及本文的主要創(chuàng)新點；第2章是國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，對國內(nèi)外關于內(nèi)部控制信息披露質量的文獻進行梳理歸納，并對文獻進行了評述，引出本文的研究內(nèi)容；第3章是內(nèi)部控制信息披露的相關理論分析，對內(nèi)部控制信息披露質量的概念、內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容、內(nèi)部控制信息披露的作用、內(nèi)部控制信息披露規(guī)則的演進及內(nèi)部控制信息披露的相關理論基礎進行了介紹，并對市場競爭力與內(nèi)部控制信息披露質量的相關性進行了分析；第4章是研究設計與實證分析，本部分首先提出研究假設，介紹了樣本選擇和數(shù)據(jù)來源，并設計相關變量和實證模型，進行實證檢驗和分析；第5章是研究結論及建議，本部分根據(jù)實證結果總結出本文的研究結論，提出相應的政策建議，并指出本文的研究局限性。
[Abstract]:2006騫翠笂嫻瘋瘉鍒鎬氦鏄撴墍鍜屾繁鍦寵瘉鍒鎬氦鏄撴墍闄嗙畫鍑哄彴浜，

本文編號：1649491