本文關(guān)鍵詞：盈余管理和審計師行業(yè)專長

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【摘要】：以2001年~2012年的A股上市銀行為研究樣本,檢驗審計師行業(yè)專長對貸款損失準(zhǔn)備的影響,結(jié)果發(fā)現(xiàn):稅收和貸款損失準(zhǔn)備前利潤與貸款損失準(zhǔn)備呈顯著正相關(guān)關(guān)系,表明我國銀行業(yè)存在利潤平滑現(xiàn)象;行業(yè)專長與稅收和貸款損失準(zhǔn)備前利潤的交乘項與貸款損失準(zhǔn)備呈顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系,表明審計師行業(yè)專長減少了銀行管理層的利潤平滑。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn),審計師行業(yè)專長有效約束了收益增加型盈余管理與收益減少型盈余管理。使用傾向得分匹配法控制自選擇問題以及減少樣本規(guī)模檢驗樣本量影響問題,得到的實(shí)證結(jié)果均與上述結(jié)論一致,表明行業(yè)專長對銀行管理層會計政策選擇的自由裁量權(quán)進(jìn)行了有效監(jiān)督。
【作者單位】： 浙江工商大學(xué)財務(wù)與會計學(xué)院;山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院;
【關(guān)鍵詞】： 審計師 行業(yè)專長 盈余管理 貸款損失準(zhǔn)備 傾向得分匹配法 商業(yè)銀行
【基金】：教育部人文社科青年基金資助項目(13YJC790139) 浙江省自然科學(xué)基金項目(LQ14G020003) 浙江省社科聯(lián)研究課題(2014N103) 山東省教育廳課題(J13WF06)
【分類號】：F832.51;F830.42;F239.22
【正文快照】： 一、引言與其他行業(yè)不同,政府對銀行業(yè)的監(jiān)管更加嚴(yán)格,銀行不僅要遵守各種政府規(guī)定,其財務(wù)報表也需由內(nèi)部和外部人(如銀行管理者、債權(quán)人、所有者、分析師和監(jiān)管機(jī)構(gòu))進(jìn)行審查,但管理層在確定貸款損失時仍具有相當(dāng)大的自由裁量權(quán),許多研究證實(shí)銀行管理層利用貸款損失準(zhǔn)備操縱

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本文編號：716400