本文關(guān)鍵詞：基于管理舞弊視角下的外部審計質(zhì)量研究

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【摘要】：資本市場的發(fā)展進程決定著審計水平的高低。我國資本市場起步較晚,發(fā)端于上世紀(jì)七八十年代,與西方發(fā)達國家相比尚不夠成熟�；仡櫸覈Y本市場的發(fā)展歷程,時至今日雖歷時不長卻取得了長足的進步,值得國人欣喜。伴隨著資本市場的迅速發(fā)展,同樣令人驚喜的是我國外部審計服務(wù)水平不斷提高,審計質(zhì)量越來越得到投資者的認(rèn)可,這反過來又為資本市場的健康發(fā)展提供了強有力的保障。審計質(zhì)量研究一直以來都是外部審計研究領(lǐng)域內(nèi)的核心內(nèi)容,每次研究結(jié)果都有繼續(xù)改進的呼聲�？v觀我國外部審計的發(fā)展歷程,取得的輝煌成績是值得肯定的,但是,我們應(yīng)當(dāng)看到我國審計事業(yè)的發(fā)展并不是一帆風(fēng)順的,審計質(zhì)量曾一度飽受質(zhì)疑,審計訴訟案件時有發(fā)生,審計發(fā)展之路同樣布滿荊棘。其中,影響審計質(zhì)量最嚴(yán)重的一個“痼疾”便是管理舞弊。管理舞弊是上市公司高管層為一己之利而損害其他投資者相關(guān)利益的“敗德”行為。管理舞弊行為不僅擾亂資本市場行為規(guī)范,破壞市場秩序,更是造成審計市場“信譽危機”的罪魁禍?zhǔn)�。正是基于這種客觀事實,本文立足管理舞弊視角探討其對審計質(zhì)量的影響究竟如何。本文采用規(guī)范研究與實證研究相結(jié)合的方法。在規(guī)范研究中,分別選用審計意見與審計費用作為審計質(zhì)量的替代指標(biāo),以期相互印證,這也是目前國內(nèi)外眾多專家學(xué)者研究有關(guān)審計質(zhì)量問題時所采用的方法。論文假設(shè)與非舞弊樣本公司相比,外部審計師對舞弊樣本公司更傾向出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見且收取較高的審計費用。實證研究過程,采用Logistic回歸分析、多元線性回歸分析檢驗管理舞弊與審計意見與審計費用的相關(guān)性。實證結(jié)果顯示,無論是審計意見還是審計費用均在10%的顯著性水平下與管理舞弊呈正相關(guān)關(guān)系,這與本文的研究假設(shè)相一致。最后在回歸分析的結(jié)論上對舞弊樣本組與非舞弊樣本組進行變量差值T檢驗,結(jié)果顯示,外部審計師不僅能夠有效識別上市公司高管層的“敗德”行為,而且敢于通過出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見并收取較高的審計費用來揭發(fā)管理舞弊行為。文章認(rèn)為,在管理舞弊猖獗的今天,外部審計師還是能夠扮演好經(jīng)濟警察角色的。盡管國內(nèi)外媒體大量報道有關(guān)管理舞弊及審計訴訟案件,曾經(jīng)使得證券投資市場遭遇“寒冬”,但是,理性的投資者總能冷靜、客觀的審視因管理舞弊而引起的訴訟風(fēng)波,不因媒體的大肆渲染而對外部審計質(zhì)量一票否決,外部審計師對管理舞弊零容忍態(tài)度更是給予市場投資者堅定信心。最后,整體而言我國審計質(zhì)量還是值得投資者信賴的,但是,我國審計事業(yè)還有漫長的路要走,高質(zhì)量審計將是未來審計行業(yè)的奮斗目標(biāo)。文章最后為此提出進一步提升我國審計質(zhì)量的建議。相信只有把好審計質(zhì)量關(guān)卡,堅決杜絕各類管理舞弊行為,才能真正發(fā)揮審計防火墻作用。
【關(guān)鍵詞】：審計質(zhì)量 管理舞弊 外部審計
【學(xué)位授予單位】：山東農(nóng)業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F239.4
【目錄】：

• 中文摘要6-8
• ABSTRACT8-10
• 1 引言10-27
• 1.1 選題背景及意義10-12
• 1.2 相關(guān)文獻研究綜述12-22
• 1.3 研究內(nèi)容與研究方法22-25
• 1.4 本文的主要創(chuàng)新點與不足之處25-26
• 1.5 本章小結(jié)26-27
• 2 管理舞弊的相關(guān)理論27-38
• 2.1 管理舞弊概述27-29
• 2.2 管理舞弊行為理論分析29-35
• 2.3 管理舞弊審計模式的演進35-37
• 2.4 本章小結(jié)37-38
• 3 管理舞弊與審計質(zhì)量相關(guān)理論分析38-46
• 3.1 審計質(zhì)量的內(nèi)涵38-39
• 3.2 管理舞弊與審計質(zhì)量相關(guān)性理論基礎(chǔ)39-43
• 3.3 高質(zhì)量審計有助于管理舞弊控制43-44
• 3.4 本章小結(jié)44-46
• 4 管理舞弊與審計質(zhì)量的實證檢驗46-62
• 4.1 研究假設(shè)46-48
• 4.2 樣本選取及變量定義48-51
• 4.3 模型設(shè)計51
• 4.4 描述性統(tǒng)計分析51-52
• 4.5 實證結(jié)果與分析52-60
• 4.6 本章小結(jié)60-62
• 5 主要結(jié)論及未來展望62-67
• 5.1 主要研究結(jié)論62-63
• 5.2 進一步提高我國審計質(zhì)量的對策63-65
• 5.3 論文后續(xù)研究建議65-67
• 參考文獻67-70
• 致謝70-71
• 攻讀碩士期間論文發(fā)表情況71

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本文編號：625724