本文關(guān)鍵詞：整合審計、審計費用和審計質(zhì)量的實證研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：近些年，安然、世界通信、施樂等世界知名公司的財務(wù)舞弊案件接連暴露，使得各界普遍質(zhì)疑財務(wù)報表審計是否是對財務(wù)報告質(zhì)量的有力保證。在此背景下對企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計變得尤為重要。這也加劇了監(jiān)管機構(gòu)建立健全內(nèi)部控制審計相關(guān)法律制度的步伐。 2002年7月，美國國會和政府頒布《薩班斯-奧克斯利法案》（簡稱SOX法案），該法案將上市公司內(nèi)部控制審計提升到法制的高度。此后，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）分別于2004年3月和2007年5月頒布第2號審計準則（簡稱AS2）和第5號審計準則（簡稱AS5），以不斷完善法案執(zhí)行過程中遇到的種種問題。其中，AS5審計準則要求外部審計人員使用自上而下的風險導(dǎo)向的審計方法執(zhí)行內(nèi)部控制審計，并首次提出整合審計的概念，，即由同一會計師事務(wù)所執(zhí)行財務(wù)報表審計和財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。在借鑒SOX法案的基礎(chǔ)上，2008年5月我國財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并在2010年4月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第五條中提出整合審計的概念。中注協(xié)在《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》中指出：內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的整合可以提高審計效率。不難看出，整合審計受到相關(guān)準則制定者越來越多的關(guān)注。而在實踐中，越來越多的企業(yè)也選擇執(zhí)行整合審計。那么，整合審計是否真的能夠降低審計費用？如果降低了審計費用，那么與此同時整合審計的實施會以降低審計質(zhì)量為代價嗎？ 通過對國內(nèi)外文獻的回顧和梳理發(fā)現(xiàn)，學(xué)術(shù)界關(guān)于整合審計對審計費用和審計質(zhì)量影響的研究主要停留在規(guī)范研究階段，因此本文試圖用實證研究的方法分析執(zhí)行整合審計對審計費用和審計質(zhì)量的影響。本文以2012年財務(wù)報表審計費用發(fā)生變化并且同時實施內(nèi)部控制審計的268家上市公司作為樣本，檢驗了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的整合對審計費用及審計質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)：1.實施整合審計確實會使審計費用降低，但這種降低只發(fā)生在財務(wù)報表審計費用中，并且只在制造業(yè)中存在；2.實施整合審計的公司中，公司特征是影響財務(wù)報表審計費用的重要因素，規(guī)模越大或者業(yè)務(wù)復(fù)雜程度較低的公司內(nèi)部控制質(zhì)量較高，因而實施整合審計會引起財務(wù)報表審計費用的降低；3.實施整合審計會降低財務(wù)報表審計費用但并沒有降低審計質(zhì)量。最后根據(jù)本文研究結(jié)果提出監(jiān)管部門應(yīng)監(jiān)督和促進上市公司全面實施整合審計，以及上市公司應(yīng)不斷完善自身內(nèi)部控制體系、積極配合實施整合審計等政策建議。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制審計 財務(wù)報表審計 整合審計 審計費用 審計質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：新疆財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：D971.2;F275;F239.45
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1.引言9-13
• 1.1 研究問題與選題背景9-10
• 1.2 研究意義10-11
• 1.2.1 理論意義10
• 1.2.2 實踐意義10-11
• 1.3 研究創(chuàng)新點11
• 1.4 研究方法11-12
• 1.5 研究框架12-13
• 2.國內(nèi)外研究綜述13-20
• 2.1 國外研究綜述13-16
• 2.1.1 針對審計準則（AS2 和 AS5）實施效果的研究13-14
• 2.1.2 針對公司特征與內(nèi)部控制質(zhì)量關(guān)系的研究14-15
• 2.1.3 內(nèi)部控制質(zhì)量與審計費用關(guān)系的研究15-16
• 2.2 國內(nèi)研究綜述16-20
• 2.2.1 針對公司特征與內(nèi)部控制質(zhì)量或內(nèi)部控制披露程度之間關(guān)系的研究16-17
• 2.2.2 針對內(nèi)部控制質(zhì)量與審計費用關(guān)系的研究17-18
• 2.2.3 針對整合審計在我國實施的可行性和必要性研究18-20
• 3.理論分析與假設(shè)提出20-22
• 4 樣本選取、變量設(shè)計與模型建立22-30
• 4.1 樣本選取與數(shù)據(jù)來源22-23
• 4.2 變量定義與檢驗?zāi)Ｐ?/span>23-30
• 4.2.1 審計定價模型的選擇與變量定義23-27
• 4.2.2 審計質(zhì)量的度量與變量定義27-30
• 4.2.2.1 審計質(zhì)量的度量27
• 4.2.2.2 盈余管理計量模型的選擇27-28
• 4.2.2.3 影響審計質(zhì)量的因素28-30
• 5.實證結(jié)果及分析30-46
• 5.1 描述性統(tǒng)計30-32
• 5.1.1 模型（1）描述性統(tǒng)計分析30-31
• 5.1.2 模型（4）描述性統(tǒng)計分析31-32
• 5.2 相關(guān)性分析32-37
• 5.2.1 Person 相關(guān)性分析32-33
• 5.2.2 Spearman 相關(guān)性分析33-37
• 5.3 多元回歸分析37-46
• 5.3.1 模型（1）回歸結(jié)果分析37-42
• 5.3.2 模型（2）和模型（3）回歸分析42-44
• 5.3.3 模型（4）回歸分析44-46
• 6.穩(wěn)健性檢驗46-51
• 6.1 縮尾處理46-47
• 6.2 變更公司規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度界定方式47-48
• 6.3 變更操控性應(yīng)計利潤計量模型48-51
• 7 全文總結(jié)51-53
• 7.1 研究結(jié)論51
• 7.2 政策建議51-52
• 7.2.1 對上市公司的建議51-52
• 7.2.2 對監(jiān)管部門的建議52
• 7.3 研究的局限性52-53
• 參考文獻53-58
• 致謝58-59
• 研究生期間發(fā)表論文59

【參考文獻】

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本文編號：497187