本文關(guān)鍵詞：我國會計師事務(wù)所審計任期對審計獨立性的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：關(guān)于會計師事務(wù)所審計任期對審計獨立性影響的研究最早可追溯到20世紀60年代。21世紀初，曝光了一系列公司財務(wù)欺詐案件，使得外部投資者對于資本市場喪失了信心。2002年美國國會討論通過了舉世聞名的《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX），并希望能夠通過這條法案來增強上市公司進行相關(guān)信息披露的意識，，進而增強會計信息的準確性與可用性，并達到有效維護外部投資者個人利益與恢復(fù)其對資本市場信心的作用。在美國頒布的這條法案當(dāng)中，審計任期作為可以改善審計獨立性的一項措施而被列示出來。此項建議一經(jīng)提出就引起了社會各界的高度重視。那么在我國，會計師事務(wù)所審計任期對審計獨立性是否存在影響呢？本文基于審計風(fēng)險視角，以上市公司發(fā)布補充更正公告作為前提，注冊會計師對當(dāng)年的年報是否發(fā)表非標準審計意見來衡量審計獨立性，實證分析了審計任期可能對審計獨立性產(chǎn)生的影響，試圖為我國審計市場的可持續(xù)發(fā)展和相關(guān)監(jiān)管部門制定改善措施提供有利的依據(jù)。 本文主要采用了我國滬深兩市A股上市公司的數(shù)據(jù)作為研究樣本，并依據(jù)公眾對補充更正公告中項目的敏感與關(guān)注程度來劃分審計風(fēng)險的高與低。通過檢驗事務(wù)所任期與出具非標準審計意見的關(guān)系，研究了會計師事務(wù)所審計任期對審計獨立性的影響。本文采用的是SPSS18.0中的二元logistic回歸模型對分類型的被解釋變量進行分析研究。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，會計師事務(wù)所并不會僅僅因為審計任期的延長而降低審計獨立性。他們在作出審計決策的時候會衡量來自于被審計對象與公眾的壓力大小。如果審計內(nèi)容涉及到公眾比較敏感與關(guān)注的部分，注冊會計師的審計決策就不會輕易地受到被審計對象的影響，也就是會保持較好的審計獨立性；如果涉及內(nèi)容的審計風(fēng)險比較小，結(jié)果就可能剛好相反。因此，本文根據(jù)這一實證結(jié)果認為，對于會計師事務(wù)所來說，提升審計獨立性最為關(guān)鍵的是要提高其審計風(fēng)險意識。具體實施可以通過加大違規(guī)行為的查處與處罰力度來更為有效地幫助實現(xiàn)審計風(fēng)險意識的提高與整體審計環(huán)境的改善。
【關(guān)鍵詞】：審計任期 審計獨立性 審計風(fēng)險
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F233;F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-10
• 緒論10-19
• 0.1 研究背景10-11
• 0.2 研究意義11-12
• 0.3 文獻綜述12-17
• 0.3.1 國外文獻綜述12-13
• 0.3.2 國內(nèi)文獻綜述13-16
• 0.3.3 國內(nèi)外綜述評價16-17
• 0.4 研究方法與框架17-18
• 0.5 本文創(chuàng)新點18-19
• 1 事務(wù)所審計任期與審計獨立性基本理論分析19-28
• 1.1 事務(wù)所審計任期的基本理論19-20
• 1.1.1 事務(wù)所審計任期相關(guān)概念19-20
• 1.1.2 事務(wù)所審計任期的影響因素20
• 1.2 審計獨立性的基本理論20-24
• 1.2.1 審計獨立性的概念20-21
• 1.2.2 審計獨立性的經(jīng)濟性質(zhì)21-22
• 1.2.3 審計獨立性的影響因素22-24
• 1.3 事務(wù)所審計任期對審計獨立性影響的理論分析24-28
• 1.3.1 審計任期與自利威脅、脅迫威脅24-25
• 1.3.2 審計任期與自查威脅25-26
• 1.3.3 審計任期與自滿威脅26
• 1.3.4 審計任期與熟悉或信任威脅26-28
• 2 事務(wù)所審計任期對審計獨立性影響的實證研究設(shè)計28-35
• 2.1 研究假設(shè)28-29
• 2.2 樣本數(shù)據(jù)選取29-30
• 2.3 變量選取與界定30-33
• 2.3.1 被解釋變量30-31
• 2.3.2 解釋變量31
• 2.3.3 控制變量31-33
• 2.4 模型建立33-35
• 3 實證結(jié)果分析35-40
• 3.1 描述性統(tǒng)計分析35-37
• 3.2 回歸分析37-40
• 4 研究結(jié)論及政策建議40-45
• 4.1 研究結(jié)論40
• 4.2 建議40-44
• 4.2.1 提高注冊會計師職業(yè)道德40-41
• 4.2.2 完善公司治理結(jié)構(gòu)41-42
• 4.2.3 改進審計委托代理模式42-43
• 4.2.4 加大外部監(jiān)管力度43-44
• 4.3 本文局限性與不足44-45
• 參考文獻45-48
• 致謝48-49

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 張葵;;獨立審計質(zhì)量影響因素研究:一個文獻綜述[J];財會通訊;2010年21期

2 余玉苗,李琳;審計師任期與審計質(zhì)量之間關(guān)系的理論分析[J];經(jīng)濟評論;2003年05期

3 李東平,黃德華,王振林;“不清潔”審計意見、盈余管理與會計師事務(wù)所變更[J];會計研究;2001年06期

4 陳信元;夏立軍;;審計任期與審計質(zhì)量:來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)[J];會計研究;2006年01期

5 趙保卿;朱蟬飛;;注冊會計師審計質(zhì)量控制的博弈分析[J];會計研究;2009年04期

6 董南雁;張俊瑞;;中國證券市場審計任期與盈余質(zhì)量關(guān)系的實證檢驗[J];南開管理評論;2007年04期

7 華金秋,凌秀麗;美國ISB審計獨立性最新研究及啟示[J];審計與經(jīng)濟研究;2002年02期

8 江偉;李斌;;審計任期與審計獨立性——持續(xù)經(jīng)營審計意見的經(jīng)驗研究[J];審計與經(jīng)濟研究;2011年02期

9 劉駿;;會計師事務(wù)所輪換制與審計獨立性[J];審計研究;2005年06期

10 劉啟亮;;事務(wù)所任期與審計質(zhì)量——來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)[J];審計研究;2006年04期

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 李斌;審計任期與強制輪換[D];廈門大學(xué);2007年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 王菲菲;審計任期與審計質(zhì)量—投資者決策視角的分析[D];北京工商大學(xué);2010年

2 江文皓;審計任期與審計質(zhì)量關(guān)系研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2011年

  本文關(guān)鍵詞：我國會計師事務(wù)所審計任期對審計獨立性的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：320374