發(fā)布時(shí)間：2020-07-26 22:39

【摘要】：資本市場的健康運(yùn)行需要公平、公正、公開的信息,其中,會計(jì)信息被廣大投資者信任和使用。作為資本市場的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”,注冊會計(jì)師審計(jì)行業(yè)從事財(cái)務(wù)報(bào)表的查核鑒證工作,以合理保證會計(jì)信息可信度的方式來提高會計(jì)信息的價(jià)值,維護(hù)資本市場秩序,被社會投資大眾寄予了高度期許。然而,審計(jì)工作繁重復(fù)雜,尤其是近些年大型上市公司業(yè)務(wù)多元化、國際化,且常有上市公司管理層因缺乏誠信影響會計(jì)信息的真實(shí)公允表達(dá),使得會計(jì)信息審查工作充滿艱辛。稍有不慎,出具錯(cuò)誤的審計(jì)意見,便給廣大投資者帶來誤導(dǎo)。愛之深,責(zé)之切。廣大市場參與者對注冊會計(jì)師審計(jì)行業(yè)屢屢發(fā)生審計(jì)失敗頗為不滿,如何提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)失敗的概率成為了注冊會計(jì)師審計(jì)行業(yè)亟待解決的問題。本文依托信息理論,通過總結(jié)梳理有關(guān)審計(jì)失敗的相關(guān)文獻(xiàn),采用了文獻(xiàn)研究法與案例分析法對中興華會計(jì)師事務(wù)所對博元投資審計(jì)失敗案件展開研究。通過分析發(fā)現(xiàn),中興華所對博元投資審計(jì)過程中存在多處失職,如風(fēng)險(xiǎn)評估程序不到位、缺乏必要的進(jìn)一步審計(jì)程序、未對函證保持控制且無端不執(zhí)行審計(jì)程序。接著,本文針對以上審計(jì)過程中存在的問題,分析總結(jié)出現(xiàn)此類問題的深層原因主要有以下幾點(diǎn):首先,注冊會計(jì)師職業(yè)道德缺失造成了審計(jì)失敗,主要體現(xiàn)在注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力與獨(dú)立性存在不足。其次,中興華所的業(yè)務(wù)承接控制、收費(fèi)控制以及工作底稿控制三方面都存在嚴(yán)重缺陷,會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制存在不足增加了審計(jì)失敗的概率。最后,審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的不完善也是造成審計(jì)失敗的原因之一,注冊會計(jì)師與會計(jì)師事務(wù)所的違規(guī)成本較低以及行業(yè)監(jiān)管不到位促使審計(jì)失敗頻頻發(fā)生。本文針對以上審計(jì)失敗的原因,提出了防范審計(jì)失敗的對策。注冊會計(jì)師方面應(yīng)當(dāng)提高注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力與獨(dú)立性水平,會計(jì)師事務(wù)所方面應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎承接審計(jì)業(yè)務(wù),提高審計(jì)收費(fèi)議價(jià)能力,加強(qiáng)審計(jì)工作底稿的復(fù)核。審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境方面,應(yīng)當(dāng)加大對發(fā)生審計(jì)失敗的注冊會計(jì)師與會計(jì)師事務(wù)所的處罰力度,完善市場監(jiān)管機(jī)制。希望本文的分析和建議能夠?yàn)閷徲?jì)失敗的防范提供參考,對其他注冊會計(jì)師與會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)實(shí)務(wù)中提高審計(jì)質(zhì)量以及改善審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境具有借鑒意義。
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F239.4
【圖文】：

但如表 2.3 所示，自2011 年 12 月開始持續(xù) 8 個(gè)報(bào)告期，財(cái)務(wù)報(bào)表顯示應(yīng)收票據(jù)金額超過 3 億，如圖2.2，博元投資 2011-2014 的應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)中的比重居高不下。表 2.3 博元投資 2007-2014 年應(yīng)收票據(jù)統(tǒng)計(jì)單位：萬元報(bào)告期 應(yīng)收票據(jù)凈額 資產(chǎn)總額 應(yīng)收票據(jù)占比2011 年 Q4 34,705 50,537 68.67%2012 年 Q1 34,705 49,771 69.73%2012 年 Q2 35,500 51,120 69.44%2012 年 Q3 36,076 59,317 60.82%2012 年 Q4 36,456 59,233 61.55%2013 年 Q1 37,000 64,524 57.34%2013 年 Q2 37,800 63,945 59.11%2013 年 Q3 37,800 63,442 59.58%2013 年 Q4 - 60,705 0.00%2014 年 Q1 12,679 63,985 19.82%2014 年 Q2 20,145 63,630 31.66%2014 年 Q3 20,145 62,304 32.33%2014 年 Q4 - 12,447 0.00%數(shù)據(jù)來源：根據(jù)博元投資財(cái)務(wù)報(bào)表整理5裕榮華公司，珠海裕榮華投資有限公司，公司直接持有其 60%的股權(quán)，通過珠海信實(shí)持有其 40%的股權(quán)

圖 4.1 會計(jì)師事務(wù)所三級復(fù)核流程圖及要求復(fù)核人員應(yīng)對底稿編制人員的邏輯錯(cuò)誤，認(rèn)知錯(cuò)誤等及時(shí)通過交流溝通予以糾正，避免在審計(jì)小組出完現(xiàn)場后才復(fù)核出錯(cuò)誤與遺漏。各級的復(fù)核工作過

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本文編號：2771393