【摘要】：企業(yè)為了擴(kuò)大現(xiàn)有規(guī)模,一般通過(guò)資本市場(chǎng)獲取所需籌集的資金。往往企業(yè)為了快速IPO上市,急功近利使得財(cái)務(wù)造假問(wèn)題頻發(fā),有損于我國(guó)資本市場(chǎng)的正常健康運(yùn)行。這一現(xiàn)象的出現(xiàn)不光侵害到相關(guān)人員的切身利益,更是給審計(jì)行業(yè)帶來(lái)極大的沖擊,從而引發(fā)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行為的不信任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO環(huán)節(jié)出現(xiàn)的審計(jì)失敗事件,大部分都與IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范失效有關(guān)。為了提高審計(jì)質(zhì)量,深入探討如何防范IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題,既可以更好地保障眾多投資者們的合法權(quán)益,提升審計(jì)行業(yè)的公信力,也會(huì)使得資本市場(chǎng)恢復(fù)有序平穩(wěn)地運(yùn)行。選擇行業(yè)的“領(lǐng)頭羊”之一的瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為研究對(duì)象來(lái)研究該問(wèn)題,是具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。文章從IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)入手,同時(shí)引用證監(jiān)會(huì)公開(kāi)處罰的瑞華所對(duì)振隆特產(chǎn)IPO審計(jì)這一事件進(jìn)行具體分析。文章結(jié)合案例分析法和文獻(xiàn)研究法這兩種研究方法,在進(jìn)行案例分析時(shí),以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為出發(fā)點(diǎn),并依據(jù)委托代理理論、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理論、信息不對(duì)稱理論三個(gè)理論,首先對(duì)案例的基本背景進(jìn)行闡述,接著討論瑞華所在振隆特產(chǎn)這一事件中IPO審計(jì)上出現(xiàn)了哪些問(wèn)題并進(jìn)行IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析。最后,針對(duì)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所就該事件在防范IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上提出六點(diǎn)建議,即注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑能力、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序、制定完善審計(jì)復(fù)核制度、加強(qiáng)合并事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制以及加強(qiáng)事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)。雖然文章僅僅列舉了瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)振隆特產(chǎn)IPO審計(jì)失敗這一案例,提出的建議也是更多地從瑞華所的角度出發(fā),但是依然希望能夠由點(diǎn)及面為行業(yè)中各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題上拓寬新思路。希望未來(lái)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所能從這一案例中得以告誡,有效降低該類案例發(fā)生的頻率,使得我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)界未來(lái)發(fā)展越來(lái)越好。
【圖文】：

原國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所得來(lái)。瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)具有審查 A 股和 H 股擬上市企業(yè)的資格。其主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)范圍包括股票發(fā)行與上市、企業(yè)重組、公司改制、財(cái)務(wù)、稅務(wù)及管理咨詢、資本運(yùn)作等。在 2017 年的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息》中，，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在全國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所中綜合位列第六，內(nèi)資所中位列第一。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)兼具了專業(yè)化、規(guī)模化以及國(guó)際化的優(yōu)勢(shì)，是國(guó)內(nèi)一家有代表性的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其組織架構(gòu)如圖 1-1。瑞華所承接的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍幾乎覆蓋全國(guó)，其總部選擇設(shè)置在首都北京。2018 年 10 月，在北京民營(yíng)企業(yè)百?gòu)?qiáng)榜中位列第 56 名。瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有大量的專業(yè)人才，其所發(fā)行的《瑞華研究》也屬于行業(yè)領(lǐng)域的重要文獻(xiàn)成果，為整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)提供了重要借鑒。事務(wù)所當(dāng)前共有 9000 多名員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量 2600 多名，擁有上百名的合伙人和20 余名會(huì)計(jì)行業(yè)的領(lǐng)軍人物。伴隨瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的快速發(fā)展，服務(wù)的客戶群體數(shù)量不斷擴(kuò)張，曾為 40 多家國(guó)企和 370 多家 A 股上市企業(yè)提供服務(wù)，涉及的領(lǐng)域比較豐富。比如房地產(chǎn)、金融等公司都是瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)的對(duì)象。

是采取將存貨成本重新計(jì)算的方式，整個(gè)審計(jì)過(guò)程的設(shè)計(jì)中缺少了對(duì)存貨相關(guān)數(shù)據(jù)的分析程序。參與此次審計(jì)工作的審計(jì)人員只是處理了表面的工作程序，在檢查存貨計(jì)價(jià)時(shí)只查看了原始憑證，其它憑證還檢查了直接材料與原材料耗用表、制造費(fèi)用總額與制造費(fèi)用明細(xì)表、直接工資總額與工資分配表等，卻疏忽了領(lǐng)料單、采購(gòu)發(fā)票等憑證的檢查，這一點(diǎn)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)能深入審查。再如，由圖 1-2 可知，振隆特產(chǎn) 2011 年至 2013 年間存貨占總資產(chǎn)的比例接連上升，2013 年較 2011 年總資產(chǎn)中存貨占據(jù)比例的增長(zhǎng)率是 43.27%。然而 2013 年總資產(chǎn)為 75914.22 萬(wàn)元，2011 年總資產(chǎn)為 58427.93 萬(wàn)元，2013 年較 2011 年的資產(chǎn)增長(zhǎng)率僅為 29.93%，甚至低于同期 43.27%的存貨增長(zhǎng)率。由于分析性程序的缺失，高存貨增長(zhǎng)率并未引起審計(jì)組的著重關(guān)注。面對(duì)這種狀況，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大存貨計(jì)價(jià)的實(shí)質(zhì)性程序范圍以查找異常的原因。但實(shí)際情況審計(jì)人員走訪浮于表面、流于形式，訪談僅僅停留在詢問(wèn)是否有合同支持和結(jié)算方式上，整個(gè)分析程序淺嘗輒止多處缺失。
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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