【摘要】：企業(yè)為了擴大現(xiàn)有規(guī)模,一般通過資本市場獲取所需籌集的資金。往往企業(yè)為了快速IPO上市,急功近利使得財務造假問題頻發(fā),有損于我國資本市場的正常健康運行。這一現(xiàn)象的出現(xiàn)不光侵害到相關人員的切身利益,更是給審計行業(yè)帶來極大的沖擊,從而引發(fā)公眾對注冊會計師審計行為的不信任。會計師事務所在IPO環(huán)節(jié)出現(xiàn)的審計失敗事件,大部分都與IPO審計風險防范失效有關。為了提高審計質(zhì)量,深入探討如何防范IPO審計風險的問題,既可以更好地保障眾多投資者們的合法權益,提升審計行業(yè)的公信力,也會使得資本市場恢復有序平穩(wěn)地運行。選擇行業(yè)的“領頭羊”之一的瑞華會計師事務所作為研究對象來研究該問題,是具有極大的現(xiàn)實意義。文章從IPO審計風險入手,同時引用證監(jiān)會公開處罰的瑞華所對振隆特產(chǎn)IPO審計這一事件進行具體分析。文章結合案例分析法和文獻研究法這兩種研究方法,在進行案例分析時,以會計師事務所為出發(fā)點,并依據(jù)委托代理理論、現(xiàn)代風險導向理論、信息不對稱理論三個理論,首先對案例的基本背景進行闡述,接著討論瑞華所在振隆特產(chǎn)這一事件中IPO審計上出現(xiàn)了哪些問題并進行IPO審計風險成因分析。最后,針對瑞華會計師事務所就該事件在防范IPO審計風險上提出六點建議,即注冊會計師保持職業(yè)懷疑能力、提高注冊會計師專業(yè)勝任能力、嚴格執(zhí)行審計程序、制定完善審計復核制度、加強合并事項風險控制以及加強事務所質(zhì)量控制體系建設。雖然文章僅僅列舉了瑞華會計師事務所對振隆特產(chǎn)IPO審計失敗這一案例,提出的建議也是更多地從瑞華所的角度出發(fā),但是依然希望能夠由點及面為行業(yè)中各個會計師事務所在IPO審計風險防范問題上拓寬新思路。希望未來各會計師事務所能從這一案例中得以告誡,有效降低該類案例發(fā)生的頻率,使得我國注冊會計師執(zhí)業(yè)界未來發(fā)展越來越好。
【圖文】：

原國富浩華會計師事務所得來。瑞華會計師事務所同時具有審查 A 股和 H 股擬上市企業(yè)的資格。其主要經(jīng)營的業(yè)務范圍包括股票發(fā)行與上市、企業(yè)重組、公司改制、財務、稅務及管理咨詢、資本運作等。在 2017 年的《會計師事務所綜合評價前百家信息》中，，瑞華會計師事務所在全國會計事務所中綜合位列第六，內(nèi)資所中位列第一。該會計師事務所同時兼具了專業(yè)化、規(guī)模化以及國際化的優(yōu)勢，是國內(nèi)一家有代表性的大型會計師事務所，其組織架構如圖 1-1。瑞華所承接的審計業(yè)務范圍幾乎覆蓋全國，其總部選擇設置在首都北京。2018 年 10 月，在北京民營企業(yè)百強榜中位列第 56 名。瑞華會計師事務所擁有大量的專業(yè)人才，其所發(fā)行的《瑞華研究》也屬于行業(yè)領域的重要文獻成果，為整個注冊會計師行業(yè)提供了重要借鑒。事務所當前共有 9000 多名員工，注冊會計師數(shù)量 2600 多名，擁有上百名的合伙人和20 余名會計行業(yè)的領軍人物。伴隨瑞華會計師事務所的快速發(fā)展，服務的客戶群體數(shù)量不斷擴張，曾為 40 多家國企和 370 多家 A 股上市企業(yè)提供服務，涉及的領域比較豐富。比如房地產(chǎn)、金融等公司都是瑞華會計師事務所服務的對象。

是采取將存貨成本重新計算的方式，整個審計過程的設計中缺少了對存貨相關數(shù)據(jù)的分析程序。參與此次審計工作的審計人員只是處理了表面的工作程序，在檢查存貨計價時只查看了原始憑證，其它憑證還檢查了直接材料與原材料耗用表、制造費用總額與制造費用明細表、直接工資總額與工資分配表等，卻疏忽了領料單、采購發(fā)票等憑證的檢查，這一點瑞華會計師事務所沒能深入審查。再如，由圖 1-2 可知，振隆特產(chǎn) 2011 年至 2013 年間存貨占總資產(chǎn)的比例接連上升，2013 年較 2011 年總資產(chǎn)中存貨占據(jù)比例的增長率是 43.27%。然而 2013 年總資產(chǎn)為 75914.22 萬元，2011 年總資產(chǎn)為 58427.93 萬元，2013 年較 2011 年的資產(chǎn)增長率僅為 29.93%，甚至低于同期 43.27%的存貨增長率。由于分析性程序的缺失，高存貨增長率并未引起審計組的著重關注。面對這種狀況，瑞華會計師事務所應當擴大存貨計價的實質(zhì)性程序范圍以查找異常的原因。但實際情況審計人員走訪浮于表面、流于形式，訪談僅僅停留在詢問是否有合同支持和結算方式上，整個分析程序淺嘗輒止多處缺失。
【學位授予單位】：遼寧大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F239.4

【參考文獻】

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