【摘要】：信息含量問題作為實證研究領域的核心問題之一,主要探討某一信息的公開披露是否會對信息受眾的決策(如股票投資、銀行貸款等)產(chǎn)生重大的影響。若信息受眾會因為該信息的公開披露而改變原有的決策行為,那么我們認為該信息具有信息價值(即信息含量有效)。審計作為減少舞弊現(xiàn)象、平衡信息不對稱的有效措施之一,承載著審計報告信息使用者的期望。然而,企業(yè)日常經(jīng)營活動復雜程度逐步上升,在財務報表編制過程中涉及到的關于管理層重大判斷與估計領域日益擴大;加之企業(yè)舞弊、造假現(xiàn)象層出不窮,貫用標準審計報告的信息含量已難以滿足信息使用者的需求。再則,審計報告僅以標準格式的短短數(shù)行傳遞審計結果,其履行傳遞信息的職責和功效均在極大程度上打了折扣。為提升審計報告的信息含量,英美各國紛紛將修訂新審計準則的工作提上日程。與此同時,國際審計準則理事會(IASSB)也于2015年修訂并發(fā)布了新國際審計準則。這次準則修訂最為關鍵的兩個變化是新審計報告要求開門見山亮出審計意見以及增加關鍵審計事項的內容。中國審計準則制定機構(CASB)也于2016年修訂并頒布了新審計報告準則,規(guī)定于2017年1月1日率先在A+H股上市公司中實施,并將在2018年1月1日覆蓋中國境內所有的上市公司。在《中國注冊會計師審計準則第1504》號文中指出,溝通關鍵審計事項,旨在通過提高已執(zhí)行審計工作的透明度增加審計報告的溝通價值。溝通關鍵審計事項不僅能為財務報表預期使用者提供額外信息,還能幫助他們了解被審計單位及已審計財務報表中涉及重大管理層判斷的領域。然而,新審計報告準則的實施是否真的可以為財務報表預期使用者帶來增量信息?從投資者角度出發(fā),資本市場的反應是否會因不同類型的關鍵審計事項披露而呈現(xiàn)顯著的差異?在關鍵審計事項信息含量中,出具審計報告的會計師事務所及上市公司自身的股權性質又扮演了什么樣的角色?即關鍵審計事項是否會因為會計師事務所、上市公司股權性質的不同而產(chǎn)生信息含量的顯著差異?本文在新審計報告準則的實施與關鍵審計事項界定介紹的基礎上,以A股上市公司2016-2017年報中披露的關鍵審計事項為研究對象,運用事件研究法與多元回歸法來解答上文的問題。本文的研究結論主要有以下幾點:(1)關鍵審計事項的披露可以在一定程度上提高審計報告的信息含量,且該信息含量的增加會引起資本市場的正面反應。(2)在目前披露的關鍵審計事項段中,投資者對資產(chǎn)減值事項段與收入確認事項段的反映最為強烈,對資產(chǎn)確認事項段、稅費類事項段與其他事項段基本上沒有反應。(3)事務所規(guī)模大小會影響關鍵審計事項的信息含量:若審計上市公司的會計師事務所是四大會計師事務所之一,則其出具關鍵審計事項會加強資本市場的正面反應;在八類關鍵審計事項中,事務所規(guī)模對收入事項段和費用事項段的作用最為明顯。(4)股權性質對關鍵審計事項的信息含量影響甚微,且只在短期內有效,即國企背景可以加強關鍵審計事項引起的市場正面反應;在八類關鍵審計事項中,股權性質對資產(chǎn)減值類關鍵審計事項的影響最為顯著。
【學位授予單位】：浙江財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F275;F239.4

【參考文獻】

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1 唐建華;;國際審計與鑒證準則理事會審計報告改革評析[J];審計研究;2015年01期

2 胡大力;王新s，

本文編號：2638511