【摘要】：財務(wù)報告數(shù)據(jù)的可靠性以及公允性是保證證券行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的主要因素,證券行業(yè)在一定程度上表現(xiàn)出某個國家或區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展情況。證券行業(yè)有關(guān)人員掌握其行業(yè)信息要借助財務(wù)報告,因此要求社會第三方對財務(wù)報表開展審計,進一步提高報表價值。然而,從證監(jiān)會處罰的信息角度進行分析,近期證券行業(yè)的財務(wù)舞弊問題頻繁出現(xiàn),由于注冊會計師未保持獨立性,缺乏謹慎性等因素得出不恰當?shù)膶徲嬕庖?導致證券行業(yè)受到負面影響,進而限制整個行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以,研究注冊會計師及其事務(wù)所出現(xiàn)的問題,最終避免審計失敗問題的出現(xiàn)成為我們探究的重點。本文首先對國內(nèi)外學者的研究成果進行闡述;其次針對相關(guān)理論內(nèi)容:財務(wù)造假、經(jīng)營風險、審計風險、審計失敗概念及風險導向?qū)徲嬂碚摗ONE理論、審計沖突理論進行闡述;接著對我國注冊會計師審計失敗的原因進行分析和總結(jié)(見附錄),并在此基礎(chǔ)上對眾華審計雅百特的審計失敗問題展開研究,主要從審計主體(注冊會計師與事務(wù)所)、客體、審計環(huán)境四部分著手,并據(jù)此提出了審計失敗的防范措施。通過對雅百特審計失敗進行分析研究,并提出相應(yīng)的解決方案,有助于降低審計風險,提高審計質(zhì)量,減少審計失敗。
【圖文】：

金元證券、眾華會計師事務(wù)所等中介機重組的財務(wù)顧問，剛剛接到證監(jiān)會的項目負責人被罰款 10 萬元，并給予警程項目重要的城市快速公交專線項目，合作0 億美元。參考雅百特企業(yè)供應(yīng)的全部斯坦首都工程建設(shè)有限公司建立合作簽署木爾坦地鐵客車項目建設(shè)合約。公交車站金屬屋頂維護項目。

圖 4.4 2016 年資產(chǎn)構(gòu)成重大變動情況綜上所述，雅百特審計失敗案例中，注冊會計師在審計過程中缺乏應(yīng)有的職謹慎是導致審計失敗的直接原因。注冊會計師缺乏獨立性，其制定的審計報告喪失了公信力，當前案例中一般體現(xiàn)在三部分。第一，因為行業(yè)競爭環(huán)境激烈，導致注冊會計師忽視職業(yè)道德，只關(guān)注經(jīng)濟入，甚至過度依靠被審計公司，無法正確的對審計風險進行科學的判定，在一程度上弱化審計人員的獨立性。第二，在最初接受審計之前，并不了解被審計公司的具體情況，大部分借助關(guān)信息掌握企業(yè)的具體情況，，然而審計人員并沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，加上雅百特內(nèi)部控制太過關(guān)注，因此并未了解到管理層權(quán)利過大的現(xiàn)實問題。第三，在審計時期，工作人員并未尋找到出現(xiàn)問題的生產(chǎn)信息，對于虛假制
【學位授予單位】：蘭州財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F239.4;F426.92

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10 劉晨e

本文編號：2639471