【摘要】： 資本市場的穩(wěn)健發(fā)展關(guān)乎國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局,而維持其穩(wěn)定、有序運行的關(guān)鍵在于財務(wù)會計信息的公開和透明。建立健全審計制度的目的是為了形成對會計信息質(zhì)量的保證機制。注冊會計師制度產(chǎn)生以來,資本市場上的審計合謀、審計失敗等現(xiàn)象從來沒有消亡,反而不斷造成巨大的損失。投資者利益保護(hù)是資本市場管制的最高目標(biāo),會計信息不透明意味著巨大的投資風(fēng)險,社會公眾呼喚高質(zhì)量的審計服務(wù)。 證券審計市場具有“檸檬”市場的特征,即首先它具有公共品的特征,審計服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量不隨消費者的使用而下降;其次它具有信任品的特征,審計質(zhì)量難以直接觀察,沒有專業(yè)背景的使用者只能相信它,而且,只有違規(guī)現(xiàn)象被發(fā)現(xiàn)時才知道審計質(zhì)量有問題;再次,審計服務(wù)的付費人是上市公司本身,而報告的主要使用人卻是社會公眾。審計師和社會公眾之間存在信息不對稱,由此引發(fā)道德風(fēng)險問題。 從曾經(jīng)是中國最大的會計師事務(wù)所中天勤的倒閉,到全球五大會計師事務(wù)所之一的安達(dá)信公司的黯然關(guān)門,因信托責(zé)任而形成的審計市場反而面臨者嚴(yán)峻的信任危機。審計聲譽存在已久但又被資本市場各界忽略的現(xiàn)象。對聲譽的研究也隨著信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展而不斷深入,結(jié)合審計市場實際,全面分析審計市場的聲譽問題,引起各界對審計聲譽的關(guān)注是本文意圖達(dá)到的一個目標(biāo)。 在研究內(nèi)容上,本文主要分為兩大部分:一是對審計聲譽的歷史文獻(xiàn)及理論基礎(chǔ)進(jìn)行分析,了解研究現(xiàn)狀及估算研究工作可能進(jìn)行到的深度。二是建立對審計聲譽的研究問題鏈,圍繞問題鏈,采用演繹推理、實證分析的方法,深入探討什么是審計聲譽、審計聲譽是否存在、審計聲譽如何形成、審計聲譽如何產(chǎn)生效應(yīng)、審計聲譽如何評價、如何利用審計聲譽改變監(jiān)管思路等問題。 從審計聲譽的文獻(xiàn)分析來看,聲譽效應(yīng)、聲譽機制是研究的熱點,理論界把審計聲譽與“質(zhì)量溢價”、“IPO折價”、“毀譽效應(yīng)”等結(jié)合起來進(jìn)行研究;關(guān)于審計聲譽機制的內(nèi)涵、作用等方面的研究也形成了一些觀點。本文的理論基礎(chǔ)與研究路徑密不可分。首先,結(jié)合審計產(chǎn)品具有信用品的特征,分析審計市場的信息不對稱導(dǎo)致的審計市場失靈,進(jìn)而探討審計聲譽機制的作用,審計市場理論、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論構(gòu)成本文研究的基礎(chǔ);其次,根據(jù)委托代理理論闡述了審計活動的兩種激勵機制,將博弈論作為研究的分析工具。 圍繞上述審計聲譽問題鏈,本文重新梳理和定義了審計聲譽范疇,在理清信任、信譽、聲譽等概念的基礎(chǔ)上,加入了投資者利益保護(hù)等相關(guān)元素。通過數(shù)學(xué)模型的演繹,深入探討了審計聲譽的形成與作用機理,提出新的結(jié)論。本文采集證券審計市場的相關(guān)數(shù)據(jù),進(jìn)行審計聲譽效應(yīng)、審計聲譽排名的實證分析。通過研究證明了:①委托人對審計聲譽的期望與審計人的成本、期望概率、折現(xiàn)率、正常偏好相關(guān);②高質(zhì)量審計成本越小,審計人欺騙委托人的動機越弱;③審計費用高,則帶來對審計聲譽的更高要求;④審計人效用最大化的條件是邊際業(yè)績收益、邊際聲譽收益之和等于邊際努力的成本;⑤審計聲譽具有顯著的吸附效應(yīng)和篩選效應(yīng)。本文對審計聲譽與市場監(jiān)管的效率關(guān)系進(jìn)行了研究,認(rèn)為聲譽缺失會導(dǎo)致市場管制效率低下,進(jìn)而提出了基于聲譽的監(jiān)管策略。為了給審計聲譽監(jiān)管提供評價工具,本文構(gòu)造了一個審計聲譽評級體系并進(jìn)行實證分析,得出了與中國注冊會計師協(xié)會不同的排名結(jié)果,為審計聲譽評價提供了客觀、科學(xué)的依據(jù),這將有助于審計聲譽評價工作的發(fā)展和監(jiān)管水平的提升。 總之,本文通過對審計聲譽問題鏈的定性和定量相結(jié)合的深入研究,探討了審計聲譽的形成和作用機理,證實和闡發(fā)了審計聲譽效應(yīng),通過審計聲譽與監(jiān)管效率關(guān)系的研究,探討提出了審計聲譽監(jiān)管策略。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：華中科技大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號】：F239.65;F224

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前1條

1 劉霞;戚務(wù)君;;注冊會計師姓名披露有助于審計質(zhì)量提升嗎?——來自客戶報表重述的證據(jù)[J];中國注冊會計師;2014年03期

，

本文編號：2473942