【摘要】： 安然事件發(fā)生后美國發(fā)布的《薩班斯—奧克斯利法案》引起了公司治理與現(xiàn)代會(huì)計(jì)、審計(jì)的革命性變化，強(qiáng)調(diào)了公司內(nèi)控的重要性，尤其強(qiáng)調(diào)了審計(jì)委員會(huì)在公司治理和信息披露中的作用，被譽(yù)為美國乃至全球“新的上市公司準(zhǔn)則”，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了重要的影響。 上市公司在我國國民經(jīng)濟(jì)中起著舉足輕重的作用。然而近幾年一系列財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生嚴(yán)重?cái)_亂了證券市場(chǎng)的有效運(yùn)行秩序，損害了廣大投資者的利益。要解決上市公司在發(fā)展過程中存在的諸多問題，僅僅依靠政府加強(qiáng)證券監(jiān)管等外部機(jī)制是不夠的，還要大力加強(qiáng)上市公司治理、完善上市公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。在這種情況下，我國開始引入西方的審計(jì)委員會(huì)制度。 審計(jì)委員會(huì)制度是英美等國家公司治理結(jié)構(gòu)中的一項(xiàng)重要的制度安排。作為公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)組成部分，審計(jì)委員會(huì)在英美等西方發(fā)達(dá)國家的公司監(jiān)管實(shí)踐中對(duì)健全公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮了舉足輕重的作用。然而，西方的模式畢竟成長于其對(duì)應(yīng)的法律體系和經(jīng)濟(jì)文化背景之下，，與中國現(xiàn)實(shí)背景存在諸多差異。由于我國上市公司治理結(jié)構(gòu)存在先天性治理缺陷、獨(dú)立董事制度不完善等，審計(jì)委員會(huì)制度在實(shí)際應(yīng)用中并沒有真正發(fā)揮其應(yīng)有的效用，實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的目標(biāo)。 本文在此背景下就審計(jì)委員會(huì)制度在我國的建立和完善進(jìn)行了專門的研究，旨在通過研究找到一條適合我國國情的審計(jì)委員會(huì)制度，進(jìn)一步促進(jìn)其建立與完善并指導(dǎo)實(shí)踐，從而加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管。 本文首先分析了審計(jì)委員會(huì)制度產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)：代理理論和博弈理論，指出審計(jì)委員會(huì)是由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離產(chǎn)生了代理問題，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)管理層的監(jiān)督，平抑管理層與外部審計(jì)間博弈失衡而產(chǎn)生的。本文在介紹審計(jì)委員會(huì)制度發(fā)展歷程的基礎(chǔ)上，分析了審計(jì)委員會(huì)與管理層、內(nèi)部審計(jì)以及獨(dú)立審計(jì)的關(guān)系，提出審計(jì)委員會(huì)職能的本質(zhì)是監(jiān)督并在監(jiān)督過程中保持獨(dú)立。 本文接著指出我國建立審計(jì)委員會(huì)制度的必要性和現(xiàn)實(shí)意義，并介紹了目前的發(fā)展現(xiàn)狀。指出：由于沒有做強(qiáng)制性規(guī)定，目前仍有一部分上市公司還沒有設(shè)立審計(jì)委員會(huì)制度。即使已經(jīng)建立審計(jì)委員會(huì)制度的上市公司，大多也還沒有真正發(fā)揮其應(yīng)有的效用。進(jìn)一步，本文對(duì)目前審計(jì)委員會(huì)制度失效的原因進(jìn)行了全面的分析，提出：我國上市公司的先天性治理缺陷是遏制我國審計(jì)委員會(huì)制度作用發(fā)揮的根源；信譽(yù)機(jī)制的缺乏是制約審計(jì)委員會(huì)制度不能發(fā)揮其應(yīng)有效用的環(huán)境因素；獨(dú)立董事不“獨(dú)立”、不“懂事”是抑制我國審計(jì)委員會(huì)制度作用發(fā)揮的關(guān)鍵；相關(guān)規(guī)定的法律效力較低且缺乏必要的強(qiáng)制性是導(dǎo)致我國審計(jì)委員會(huì)制度失效的重要因素之一；我國特有的審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)并存的“二元監(jiān)督”是影響審計(jì)委員會(huì)作用發(fā)揮的重要因素之二；審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)與權(quán)限不對(duì)稱，缺乏有效的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制是審計(jì)委員會(huì)制度不能發(fā)揮其應(yīng)有效用的原因之三。 最后，針對(duì)目前我國上市公司審計(jì)委員會(huì)制度在發(fā)展中出現(xiàn)的問題，本文從宏觀層面和微觀層面提出了完善的對(duì)策。具體包括：進(jìn)一步理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度；加強(qiáng)誠信教育，完善社會(huì)信用體系；修改、完善相關(guān)法律法規(guī)；建立獨(dú)立董事的培訓(xùn)、選聘和考評(píng)機(jī)制；健全審計(jì)委員會(huì)制度的披露機(jī)制和監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)；處理好審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)和內(nèi)外部審計(jì)的關(guān)系以及完善審計(jì)委員會(huì)工作制度等。
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【學(xué)位授予單位】：四川大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2007
【分類號(hào)】：F239.22

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前1條

1 陳晶;審計(jì)委員會(huì)有效性研究[D];云南財(cái)經(jīng)大學(xué);2009年

本文編號(hào)：2401738