【摘要】： 安然事件發(fā)生后美國發(fā)布的《薩班斯—奧克斯利法案》引起了公司治理與現代會計、審計的革命性變化，強調了公司內控的重要性，尤其強調了審計委員會在公司治理和信息披露中的作用，被譽為美國乃至全球“新的上市公司準則”，對世界經濟產生了重要的影響。 上市公司在我國國民經濟中起著舉足輕重的作用。然而近幾年一系列財務舞弊案件的發(fā)生嚴重擾亂了證券市場的有效運行秩序，損害了廣大投資者的利益。要解決上市公司在發(fā)展過程中存在的諸多問題，僅僅依靠政府加強證券監(jiān)管等外部機制是不夠的，還要大力加強上市公司治理、完善上市公司的內部監(jiān)督機制。在這種情況下，我國開始引入西方的審計委員會制度。 審計委員會制度是英美等國家公司治理結構中的一項重要的制度安排。作為公司治理結構的一個組成部分，審計委員會在英美等西方發(fā)達國家的公司監(jiān)管實踐中對健全公司治理結構發(fā)揮了舉足輕重的作用。然而，西方的模式畢竟成長于其對應的法律體系和經濟文化背景之下，，與中國現實背景存在諸多差異。由于我國上市公司治理結構存在先天性治理缺陷、獨立董事制度不完善等，審計委員會制度在實際應用中并沒有真正發(fā)揮其應有的效用，實現其預期的目標。 本文在此背景下就審計委員會制度在我國的建立和完善進行了專門的研究，旨在通過研究找到一條適合我國國情的審計委員會制度，進一步促進其建立與完善并指導實踐，從而加強對上市公司的監(jiān)管。 本文首先分析了審計委員會制度產生的理論基礎：代理理論和博弈理論，指出審計委員會是由于所有權和經營權的分離產生了代理問題，為了實現對管理層的監(jiān)督，平抑管理層與外部審計間博弈失衡而產生的。本文在介紹審計委員會制度發(fā)展歷程的基礎上，分析了審計委員會與管理層、內部審計以及獨立審計的關系，提出審計委員會職能的本質是監(jiān)督并在監(jiān)督過程中保持獨立。 本文接著指出我國建立審計委員會制度的必要性和現實意義，并介紹了目前的發(fā)展現狀。指出：由于沒有做強制性規(guī)定，目前仍有一部分上市公司還沒有設立審計委員會制度。即使已經建立審計委員會制度的上市公司，大多也還沒有真正發(fā)揮其應有的效用。進一步，本文對目前審計委員會制度失效的原因進行了全面的分析，提出：我國上市公司的先天性治理缺陷是遏制我國審計委員會制度作用發(fā)揮的根源；信譽機制的缺乏是制約審計委員會制度不能發(fā)揮其應有效用的環(huán)境因素；獨立董事不“獨立”、不“懂事”是抑制我國審計委員會制度作用發(fā)揮的關鍵；相關規(guī)定的法律效力較低且缺乏必要的強制性是導致我國審計委員會制度失效的重要因素之一；我國特有的審計委員會與監(jiān)事會并存的“二元監(jiān)督”是影響審計委員會作用發(fā)揮的重要因素之二；審計委員會的職責與權限不對稱，缺乏有效的監(jiān)督激勵機制是審計委員會制度不能發(fā)揮其應有效用的原因之三。 最后，針對目前我國上市公司審計委員會制度在發(fā)展中出現的問題，本文從宏觀層面和微觀層面提出了完善的對策。具體包括：進一步理順企業(yè)產權制度；加強誠信教育，完善社會信用體系；修改、完善相關法律法規(guī)；建立獨立董事的培訓、選聘和考評機制；健全審計委員會制度的披露機制和監(jiān)督評價機制；加強企業(yè)文化建設；處理好審計委員會與監(jiān)事會和內外部審計的關系以及完善審計委員會工作制度等。
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【學位授予單位】：四川大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2007
【分類號】：F239.22

【引證文獻】

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1 陳晶;審計委員會有效性研究[D];云南財經大學;2009年

本文編號：2401738