發(fā)布時間：2018-09-03 17:15

【摘要】： 本文主要介紹的是美國財務呈報內(nèi)部控制審計的發(fā)展對我國的啟示。伴隨著內(nèi)部審計的形成和發(fā)展以及對內(nèi)部控制的要求,開始了內(nèi)部控制審計。1992年COSO委員會的《內(nèi)部控制—整體框架》(COSO報告)對內(nèi)部控制進行了明確的定義。由于財務舞弊案件層出不窮,如安然、世通,美國國會于2002年出臺了《薩班斯—奧克斯利法案》,首次提出了“財務呈報內(nèi)部控制審計”的問題,之后PCAOB根據(jù)薩班斯法案及404條款出臺了相關的財務呈報內(nèi)部控制審計準則,對財務呈報內(nèi)部控制審計進行了書面規(guī)范。而我國目前正在建立財務呈報內(nèi)部控制為主的內(nèi)部控制標準體系,審計財務呈報內(nèi)部控制也將成為一種趨勢,所以,對我國來說,借鑒美國財務呈報內(nèi)部控制審計準則意義重大。 本文的寫作思路是從美國內(nèi)部控制審計(包括財務呈報內(nèi)部控制審計)的發(fā)展開始,然后介紹我國內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀,接著根據(jù)對財務呈報內(nèi)部控制及其審計的了解撰寫了與之相關的內(nèi)容以及審計實施過程,最后提出了美國財務呈報內(nèi)部控制審計對我國內(nèi)部控制審計的五點啟示。 本文的創(chuàng)新之處:一是把美國歷史上對內(nèi)部控制審計有影響的重要事件或相關規(guī)定或法律作了歸納和總結(jié),將2002年的薩班斯法案作為內(nèi)部控制審計發(fā)展的分水嶺,原因是該法案的404條款首次明確提出了財務呈報內(nèi)部控制審計的定義,將內(nèi)部控制審計指向與財務呈報有關的內(nèi)部控制審計;二是研究了PCAOB的財務呈報內(nèi)部控制審計準則,然后結(jié)合我國的實際情況,就制定我國上市公司財務呈報內(nèi)部控制審計提出自己的觀點和建議以及對我國的啟示。 本文最大的缺點在于:由于我國的內(nèi)部控制標準體系尚在建設當中,內(nèi)部控制審計并不成熟,沒有出臺財務呈報內(nèi)部控制審計準則,再加上作者缺乏實務經(jīng)驗,因此,只能靠搜集的資料,借鑒美國PCAOB的財務呈報內(nèi)部控制審計準則的觀點撰寫本文,結(jié)合我國的實際情況,從理論的角度提出自己的看法和建議,可能缺乏實際的應用性和可操作性。
[Abstract]:This article mainly introduces the enlightenment to our country from the development of the internal control audit of American financial reporting. With the formation and development of internal audit and the requirement of internal control, the internal control audit was initiated. In 1992, the COSO Committee's "Internal Control-overall Framework" (COSO report) defined the internal control clearly. As financial fraud cases emerge in endlessly, such as Enron and WorldCom, the United States Congress issued the Sarbanes-Oxley Act in 2002, which for the first time raised the issue of "financial reporting to internal control audit." Then PCAOB issued the relevant internal control audit standard of financial reporting according to Sarbanes Act and Section 404, and made a written standard on financial reporting internal control audit. At present, China is establishing a standard system of internal control based on the internal control of financial reporting, and the internal control of audit financial reporting will also become a trend. Therefore, for our country, It is of great significance to learn from the auditing standards of internal control of financial reporting in the United States. This paper begins with the development of internal control audit (including financial reporting internal control audit) in the United States, and then introduces the current situation of internal control audit in China. Then based on the understanding of the internal control of financial reporting and its audit, this paper writes the related contents and the audit implementation process, and finally puts forward five enlightenments of the American internal control audit of financial reporting on the internal control audit of our country. The innovations of this paper are as follows: first, it sums up and summarizes the important events or relevant regulations or laws that have an impact on internal control audit in the history of the United States, and regards the Sarbanes Act of 2002 as a watershed in the development of internal control audit. The reason is that Article 404 of the Act clearly defines the internal control audit of financial reporting for the first time, and points the internal control audit to the internal control audit related to financial reporting. The second is to study PCAOB's internal control audit standards for financial reporting. Then, according to the actual situation of our country, the author puts forward his own views and suggestions on the formulation of internal control audit of financial reporting of listed companies in our country, as well as the enlightenment to our country. The biggest drawback of this paper is that the internal control standard system is still under construction, the internal control audit is not mature, the financial reporting internal control audit standard has not been issued, and the author lacks practical experience, therefore, We can only rely on the collected information, draw lessons from the viewpoint of PCAOB's internal control audit standard of financial reporting of the United States, and combine the actual situation of our country, and put forward our own views and suggestions from the theoretical point of view. There may be a lack of practical application and maneuverability.
【學位授予單位】：廈門大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2007
【分類號】：F239.2

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本文編號：2220642