注冊會計(jì)師經(jīng)常面臨以下兩種利益誘惑：一是通過簡化審計(jì)流程來降低審計(jì)成本，進(jìn)而提高自己的利潤水平，或者以低價策略來進(jìn)行競價；二是為了維持或爭取客戶，同意企業(yè)管理層違反會計(jì)核算原則或者故意不披露相關(guān)事項(xiàng)。審計(jì)費(fèi)用的異常由此產(chǎn)生。 本文將上市公司用于審計(jì)的費(fèi)用劃分成兩部分：第一部分是正常的收費(fèi)，即注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用以及承擔(dān)將來可能存在的訴訟風(fēng)險所產(chǎn)生的費(fèi)用。上市公司由于其規(guī)模、從事的業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和審計(jì)風(fēng)險的不同，導(dǎo)致正常審計(jì)費(fèi)用有所差異。第二部分是異常審計(jì)收費(fèi)，本次研究中我們將其定義為偏離正常收費(fèi)的那部分費(fèi)用。本文從實(shí)際審計(jì)費(fèi)用與正常審計(jì)費(fèi)用之間關(guān)系的角度出發(fā)，將異常審計(jì)費(fèi)用分類成正向和負(fù)向的異常審計(jì)費(fèi)用：正向異常審計(jì)費(fèi)用為實(shí)際產(chǎn)生的審計(jì)費(fèi)用高于正常收費(fèi)；負(fù)向異常審計(jì)費(fèi)用為實(shí)際產(chǎn)生的審計(jì)費(fèi)用低于正常收費(fèi)。 本文使用調(diào)整后的截面Jones模型對可操控應(yīng)計(jì)來進(jìn)行估計(jì)，通過2010—2012年的上市公司相關(guān)數(shù)據(jù)，檢驗(yàn)異常審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系。研究結(jié)果顯示：異常審計(jì)費(fèi)用損害了審計(jì)質(zhì)量。隨著審計(jì)費(fèi)用偏高程度的增加，審計(jì)質(zhì)量會下降；而審計(jì)費(fèi)用偏低的程度增加時，審計(jì)質(zhì)量也是削弱的。因此，無論審計(jì)收費(fèi)是正向的異常還是負(fù)向的異常，審計(jì)質(zhì)量都會受到影響。在評估審計(jì)人員的報(bào)酬時，投資者、監(jiān)管者以及其他相關(guān)人員就應(yīng)該同時關(guān)注偏高的以及偏低的兩種情況。審計(jì)費(fèi)用的異常偏高可能意味著審計(jì)意見購買現(xiàn)象的存在；偏低的異常審計(jì)費(fèi)用可能意味著審計(jì)程序的精簡或低價競爭，這兩種情況都很可能會影響到審計(jì)質(zhì)量。這樣，在判斷審計(jì)質(zhì)量的高低時，會計(jì)信息的使用者就可以把審計(jì)收費(fèi)是否異常來當(dāng)作一個重要的參考因素。 本文所進(jìn)行的研究將吸引到廣大會計(jì)界學(xué)者、投資者的興趣和注意，也會使我們對審計(jì)市場和審計(jì)行業(yè)的了解更加深入。而且，，監(jiān)管部門可以通過對異常審計(jì)收費(fèi)的研究，發(fā)現(xiàn)審計(jì)市場是否存在低價競爭或?qū)徲?jì)意見購買等違法行為，從而制訂出科學(xué)、合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行有效的監(jiān)管，促進(jìn)我國審計(jì)行業(yè)的良性運(yùn)行。 本文被劃分為六章的內(nèi)容：在第一章中，我闡述了本篇文章的相關(guān)背景和研究意義、研究內(nèi)容框架和創(chuàng)新之處。第二章是對國內(nèi)國際學(xué)者相關(guān)文獻(xiàn)的綜述。從審計(jì)收費(fèi)決定因素研究、審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究以及異常審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究三個方面對國內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行回顧。第三部分首先闡釋了委托代理理論等相關(guān)概念，其次進(jìn)行理論分析，進(jìn)而提出相關(guān)假設(shè)。第四部分：選取樣本，構(gòu)建模型，并進(jìn)行實(shí)證分析，從不同視角進(jìn)行更深入的研究。第五部分是實(shí)證結(jié)果的分析。第六部分闡述了主要研究結(jié)論、研究啟示以及后續(xù)研究建議。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F239.22;F832.51
【目錄】：

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