本文關(guān)鍵詞：我國獨立審計質(zhì)量與上市公司盈余管理的相關(guān)性研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《蘭州大學(xué)》 2014年

我國獨立審計質(zhì)量與上市公司盈余管理的相關(guān)性研究

劉曈  

【摘要】：注冊會計師對上市公司的獨立審計作為一種重要的法定治理機制,通過專業(yè)手段鑒定了財務(wù)數(shù)據(jù)的恰當(dāng)性,是解決利益相關(guān)者之間信息不對稱,降低契約成本,抑制道德風(fēng)險和逆向選擇的重要途徑。隨著我國資本市場的日益發(fā)展成熟,我國的獨立審計市場也逐漸走向規(guī)�；�,體系化,其作用的有效發(fā)揮越來越受到政府,各界投資者的廣泛關(guān)注。獨立審計質(zhì)量的高低不僅直接影響注冊會計師執(zhí)業(yè)的生存和發(fā)展更關(guān)系到我國資本市場的健康有序發(fā)展。 目前,我國上市公司普遍存在處于各種利益動機的盈余管理,包括粉飾、操縱財務(wù)報表,也包括在會計準(zhǔn)則的合法范圍內(nèi)根據(jù)利益最大化原則選擇會計政策。盈余管理的廣泛存在降低了財務(wù)信息的質(zhì)量,加大了上市公司管理者與財務(wù)信息使用者之間的信息不對稱,使投資者及其他利益相關(guān)者對企業(yè)的財務(wù)信息產(chǎn)生錯誤的判斷,甚至導(dǎo)致決策失誤,增加了契約成本。而這些問題正是需要通過高質(zhì)量的獨立審計去解決的。正因為如此,產(chǎn)生了研究我國獨立審計質(zhì)量與上市公司盈余管理相關(guān)問題的必要性,加之考慮到我國市場的特殊性和現(xiàn)有研究的不完善性,本文欲結(jié)合我國具體的市場環(huán)境和制度背景,對我國獨立審計質(zhì)量與上市公司盈余管理的相關(guān)性做出更進一步的分析。 本文在回顧了國內(nèi)外相關(guān)研究文獻的基礎(chǔ)上,首先對獨立審計與盈余管理的概念進行了界定,本文采用廣義的盈余管理概念,并通過對比選擇決定用修正的Jones模型對盈余管理進行計量。在此基礎(chǔ)上分別展開了對獨立審計質(zhì)量、盈余管理及二者相關(guān)性的理論分析,并以此提出三個實證研究假設(shè)。實證研究部分分別對獨立審計意見與上市公司盈余管理水平的相關(guān)性,非標(biāo)準(zhǔn)審計意見下具體審計意見類型與盈余管理程度,標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見下不同規(guī)模的會計師事務(wù)所對上市公司盈余管理的影響情況一一作出實證分析檢驗。最終本文得出以下研究結(jié)論：上市公司的盈余管理水平與獨立審計意見存在正相關(guān)；對于存在不恰當(dāng)盈余管理行為的上市公司,注冊會計師往往在客戶關(guān)系與審計風(fēng)險之間進行權(quán)衡后,出具帶解釋段的無保留意見以改變審計意見傾向；被同樣出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的上市公司,由“十大”會計師事務(wù)所審計的公司比由“非十大”事務(wù)所審計的公司盈余管理程度相對較低。最后在此研究基礎(chǔ)上結(jié)合我國市場環(huán)境提出政策展望。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：蘭州大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F239.22;F832.51;F275
【目錄】：

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本文編號：206573