本文選題：監(jiān)管政策 + 審計師變更　； 參考：《審計研究》2010年01期

【摘要】：本文以我國2001～2002年出臺的相關(guān)審計監(jiān)管政策為例,討論審計監(jiān)管對審計師變更和后任審計師謹(jǐn)慎性的影響。由于證監(jiān)會2001年發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號—非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見及其涉及事項的處理》(以下簡稱14號文)增強了非標(biāo)審計意見之于上市公司的不利后果,因此可能推動了機(jī)會主義審計師變更的增加。我們發(fā)現(xiàn),在14號文出臺后,前期非標(biāo)審計意見同審計師變更的正相關(guān)關(guān)系變得更為緊密,且大所向小所的審計師變更頻率顯著上升。但是,沒有證據(jù)表明,相比于未變更公司而言,變更公司的后續(xù)審計意見改善程度更高。并且,在2000～2002年,后任審計師針對變更公司的謹(jǐn)慎性有逐漸增強的趨勢,這意味著2002年中注協(xié)關(guān)于審計師變更的監(jiān)管政策可能發(fā)揮了一定的積極作用。
[Abstract]:In this paper, the influence of audit supervision on auditor change and auditor prudence is discussed by taking the relevant audit supervision policy issued in China from 2001 to 2002 as an example. As a result of the Company Information Disclosure rules No. 14 issued by the SFC in 2001-Non-standard unqualified audit opinions and the handling of matters involved in them "(hereinafter referred to as" 14 ") enhanced the non-standard audit opinion. Adverse consequences for listed companies, This may have contributed to an increase in opportunistic changes in auditors. We find that the positive correlation between the prior non-standard audit opinion and the auditor change becomes closer and the frequency of auditor change of large and small firms increases significantly after the publication of Article 14. However, there is no evidence that there is a higher degree of improvement in the subsequent audit opinion of the changed company than in the unaltered company. Moreover, from 2000 to 2002, the latter auditor has a tendency to gradually increase the caution of changing the company, which means that the regulatory policy on auditor change may play a positive role in the middle of 2002.
【作者單位】： 中山大學(xué)管理學(xué)院;北京交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院;
【分類號】：F239.4

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本文編號：1948267