本文關(guān)鍵詞：客戶重要性、風(fēng)險性質(zhì)與審計(jì)質(zhì)量——基于財(cái)務(wù)重述視角的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《安徽大學(xué)》 2015年

會計(jì)師事務(wù)所特征與財(cái)務(wù)重述相關(guān)性研究

檀麗坤  

【摘要】：改革開放以來,我國證券市場快速發(fā)展。證券市場推動著我國社會資源的優(yōu)化配置,為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。證券市場的健康運(yùn)轉(zhuǎn)有賴于高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息,只有高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息才能幫助投資者作出正確的投資決策,保障投資者的切實(shí)利益。然而,近年來,我國證券市場上財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象頻繁發(fā)生,據(jù)統(tǒng)計(jì),2011-2013年間我國上市公司財(cái)務(wù)重述的比率約為17.81%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方資本市場的重述比例。頻繁的財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象說明現(xiàn)階段我國上市公司財(cái)務(wù)報告信息質(zhì)量還不高。而作為獨(dú)立第三方的注冊會計(jì)師未能及時發(fā)現(xiàn)并披露財(cái)務(wù)報告中存在的差錯,對財(cái)務(wù)重述的發(fā)生承擔(dān)著不可推卸的責(zé)任。財(cái)務(wù)重述的頻發(fā)給證券市場帶來不良的經(jīng)濟(jì)后果,也損害了廣大投資者的利益,如何有效防范上市公司的財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象已成為當(dāng)前監(jiān)管部門關(guān)注的焦點(diǎn),同時也成為學(xué)術(shù)界的重點(diǎn)研究課題之一。本文從上市公司外部審計(jì)角度入手,主要分為以下五個部分探討會計(jì)師事務(wù)所特征與財(cái)務(wù)重述之間的相關(guān)性：第一部分是引言,介紹了本文的研究背景和意義,歸納概括了國內(nèi)外關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所和財(cái)務(wù)重述的相關(guān)文獻(xiàn),闡明了研究思路和研究方法；第二部分是相關(guān)概念介紹和理論基礎(chǔ),對會計(jì)師事務(wù)所及其特征進(jìn)行了描述,分析了財(cái)務(wù)重述的界定和類型,并從委托代理理論、聲譽(yù)理論以及組織合法性理論三個方面對會計(jì)師事務(wù)所特征和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)重述之間的關(guān)系進(jìn)行了闡述；第三部分是理論分析部分,在總結(jié)我國財(cái)務(wù)重述現(xiàn)狀以及分析會計(jì)師事務(wù)所和財(cái)務(wù)重述相關(guān)性的基礎(chǔ)上,提出本文的研究假設(shè)；第四部分是實(shí)證研究分析,選取2011-2013年滬、深兩市A股市場的上市公司為樣本,運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析、Logistic回歸分析等實(shí)證方法分別研究會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、行業(yè)專長和審計(jì)收費(fèi)三個特征與財(cái)務(wù)重述的相關(guān)性,實(shí)證研究得出以下結(jié)論：會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長與財(cái)務(wù)重述之間顯著負(fù)相關(guān)；但會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)與財(cái)務(wù)重述之間的關(guān)系并不顯著。第五部分是研究結(jié)論、政策建議、研究不足與展望,在結(jié)合實(shí)證分析結(jié)果的基礎(chǔ)上,提出了相關(guān)的政策建議,并對未來的研究方向進(jìn)行了展望。本文的創(chuàng)新及特色之處在于：從上市公司的外部審計(jì)角度入手,較為系統(tǒng)地分析會計(jì)師事務(wù)所的不同特征和財(cái)務(wù)重述之間的相關(guān)性,拓展了財(cái)務(wù)重述相關(guān)問題的研究視角；其次,本文在參考和分析前人研究成果的基礎(chǔ)上,結(jié)合本文的研究內(nèi)容,聚焦會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長與審計(jì)收費(fèi)三大特征,探討會計(jì)師事務(wù)所各個特征和財(cái)務(wù)重述之間的相關(guān)性,將審計(jì)理論與財(cái)務(wù)會計(jì)理論進(jìn)行了有效結(jié)合。在此基礎(chǔ)上得出研究結(jié)論,并提出具有針對性的建議,為提高審計(jì)市場的審計(jì)質(zhì)量、規(guī)范證券市場的信息披露和減少財(cái)務(wù)重述的發(fā)生提供支持與借鑒。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：安徽大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F233;F832.51
【目錄】：

下載全文 更多同類文獻(xiàn)

CAJ全文下載

(如何獲取全文？ 歡迎：購買知網(wǎng)充值卡、在線充值、在線咨詢)

CAJViewer閱讀器支持CAJ、PDF文件格式

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 陳高才;;會計(jì)師事務(wù)所特征影響審計(jì)報告時滯嗎[J];財(cái)經(jīng)論叢;2012年01期

2 魏志華;李常青;王毅輝;;中國上市公司年報重述公告效應(yīng)研究[J];會計(jì)研究;2009年08期

3 梅丹;;財(cái)務(wù)重述與審計(jì)費(fèi)用研究——基于中國A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J];湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報;2012年05期

4 張雷;劉愛楊;卜華;;上市公司財(cái)務(wù)重述對市場反應(yīng)的實(shí)證研究[J];會計(jì)之友;2014年01期

5 劉明輝;王揚(yáng);;審計(jì)師特征、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)師運(yùn)營效率研究[J];審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究;2012年05期

6 王霞,張為國;財(cái)務(wù)重述與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量[J];審計(jì)研究;2005年03期

7 曹細(xì)鐘;;異常審計(jì)收費(fèi)與財(cái)務(wù)重述[J];西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報;2013年01期

8 曹強(qiáng);胡南薇;王良成;;客戶重要性、風(fēng)險性質(zhì)與審計(jì)質(zhì)量——基于財(cái)務(wù)重述視角的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];審計(jì)研究;2012年06期

9 魏志華;李常青;王毅輝;;中國上市公司年報重述分析:1999～2007[J];證券市場導(dǎo)報;2009年06期

10 郭莉莉;陳利軍;;異常審計(jì)收費(fèi)與財(cái)務(wù)報表重述[J];新會計(jì);2012年10期

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 龔軼丹;我國上市公司財(cái)務(wù)重述對審計(jì)定價影響的實(shí)證研究[D];華東理工大學(xué);2011年

【共引文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 霍中超;;上市公司財(cái)務(wù)報告重述問題探析[J];北方經(jīng)濟(jì);2011年16期

2 蔣榮;劉星;劉斌;;中國上市公司外部審計(jì)治理有效性的實(shí)證研究——基于CEO變更視角[J];財(cái)經(jīng)研究;2007年11期

3 王霞;徐曉東;;審計(jì)重要性水平、事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)意見[J];財(cái)經(jīng)研究;2009年01期

4 張敏;張卓然;張雯;;企業(yè)產(chǎn)權(quán)、財(cái)務(wù)重述與審計(jì)師變更——來自我國上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)經(jīng)研究;2012年05期

5 鐘誠元;佘曉燕;;審計(jì)意見選擇行為研究——來自中國證監(jiān)會處罰公告的證據(jù)[J];財(cái)會通訊;2010年12期

6 王進(jìn)朝;;非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見與CFO變更相關(guān)性實(shí)證研究——基于2000年至2006年中國A股數(shù)據(jù)[J];財(cái)會通訊;2010年15期

7 陳華;王海燕;;審計(jì)意見、高管薪酬與公司治理——來自中國資本市場的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)會通訊;2011年15期

8 曹陽;王京京;;1998年至2010年上市公司財(cái)務(wù)報表重述趨勢與特征——基于財(cái)務(wù)報表重述行為的分析[J];財(cái)會通訊;2012年18期

9 韓文琰;白志強(qiáng);;回歸分析法的審計(jì)應(yīng)用[J];財(cái)會月刊;2009年06期

10 王澤霞;李明明;謝冰;;財(cái)務(wù)報表重述公告與公司治理有效性研究[J];財(cái)會月刊;2009年24期

中國重要會議論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 于鵬;;地緣聯(lián)系、財(cái)務(wù)重述與審計(jì)意見[A];第七屆全國財(cái)務(wù)理論與實(shí)踐研討會論文集[C];2008年

2 王澤霞;楊麗英;;關(guān)于財(cái)務(wù)重述與審計(jì)費(fèi)用相關(guān)性的實(shí)證研究[A];中國會計(jì)學(xué)會高等工科院校分會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

3 周琦;周曉蘇;;我國上市公司盈余重述的特征與市場反應(yīng)——基于2004-2010年數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)分析[A];中國會計(jì)學(xué)會2011學(xué)術(shù)年會論文集[C];2011年

4 梅丹;;內(nèi)部控制、審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)舞弊[A];中國會計(jì)學(xué)會2011學(xué)術(shù)年會論文集[C];2011年

5 王清剛;尹文霞;;我國上市公司財(cái)務(wù)報表重述的市場反應(yīng)研究[A];中國會計(jì)學(xué)會財(cái)務(wù)成本分會2011年年會暨第二十四次理論研討會論文集[C];2011年

6 何杰;王果;李勝;;信息披露方式、市場反應(yīng)與公司治理結(jié)構(gòu)——來自中國證券市場澄清公告的經(jīng)驗(yàn)研究[A];第五屆（2010）中國管理學(xué)年會——金融分會場論文集[C];2010年

7 潘克勤;;政治關(guān)聯(lián)、財(cái)務(wù)年報惡意補(bǔ)丁與債務(wù)融資契約——基于民營上市公司實(shí)際控制人政治身份的實(shí)證研究[A];中國會計(jì)學(xué)會會計(jì)基礎(chǔ)理論專業(yè)委員會2011年專題學(xué)術(shù)研討會論文集[C];2011年

8 王斌;;會計(jì)重述對盈余質(zhì)量改善有實(shí)質(zhì)效果嗎——基于盈余穩(wěn)健性和應(yīng)計(jì)質(zhì)量的考察[A];中國會計(jì)學(xué)會2012年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2012年

9 劉媛媛;李延喜;羅樣樣;;上市公司財(cái)務(wù)重述的后果研究——基于管理層聲譽(yù)的實(shí)證分析[A];當(dāng)代會計(jì)評論（第4卷第2期總第8期）[C];2013年

10 李江濤;馮華忠;;后股權(quán)分置時代股權(quán)激勵與外部監(jiān)督——基于2006-2011中國A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[A];中國會計(jì)學(xué)會2013年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2013年

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 陳曉敏;財(cái)務(wù)重述公司盈余質(zhì)量特征及其經(jīng)濟(jì)后果研究[D];暨南大學(xué);2011年

2 王進(jìn)朝;高管更換、審計(jì)委員設(shè)立與審計(jì)質(zhì)量[D];西南交通大學(xué);2011年

3 李俊梅;注冊會計(jì)師會計(jì)舞弊識別能力研究[D];石河子大學(xué);2011年

4 白平;投資者保護(hù)視角下會計(jì)信息質(zhì)量測度體系研究[D];華中科技大學(xué);2012年

5 任夏儀;中國上市公司獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的理論與實(shí)證研究[D];重慶大學(xué);2006年

6 顏志元;中國上市公司會計(jì)估計(jì)變更實(shí)證研究[D];廈門大學(xué);2006年

7 任海松;上市公司財(cái)務(wù)報告欺詐及其偵測研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2006年

8 佘曉燕;上市公司財(cái)務(wù)報表重述研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

9 唐滔智;中國審計(jì)市場過度競爭研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

10 曹強(qiáng);財(cái)務(wù)重述與會計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險管理戰(zhàn)略[D];廈門大學(xué);2009年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 吳犇;財(cái)務(wù)重述與審計(jì)意見關(guān)系研究[D];南京財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

2 龔軼丹;我國上市公司財(cái)務(wù)重述對審計(jì)定價影響的實(shí)證研究[D];華東理工大學(xué);2011年

3 令狐清清;審計(jì)師聲譽(yù)機(jī)制是否有效？[D];北京交通大學(xué);2011年

4 呂文慧;審計(jì)委員會的建設(shè)對審計(jì)質(zhì)量的影響研究[D];北京交通大學(xué);2011年

5 陳欣;雙重維度視角下的會計(jì)師事務(wù)所合并與審計(jì)質(zhì)量變化[D];北京交通大學(xué);2011年

6 李昱怡;財(cái)務(wù)重述與管理者薪酬的相關(guān)性研究[D];北京交通大學(xué);2011年

7 雷志強(qiáng);政府控制、機(jī)構(gòu)投資者與財(cái)務(wù)重述[D];南京大學(xué);2011年

8 鄧艷;財(cái)務(wù)重述與上市公司高管變更的研究[D];暨南大學(xué);2011年

9 萬麗平;滬港兩市上市公司財(cái)務(wù)重述的比較研究[D];華東師范大學(xué);2011年

10 楊敏;管理層權(quán)力、財(cái)務(wù)重述與高管薪酬[D];華東師范大學(xué);2011年

【二級參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 胡國強(qiáng);彭家生;;股權(quán)激勵與財(cái)務(wù)重述——基于中國A股市場上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)經(jīng)科學(xué);2009年11期

2 劉明輝;胡波;;公司治理、代理成本與審計(jì)定價——基于2001—2003年我國A股上市公司的實(shí)證研究[J];財(cái)經(jīng)問題研究;2006年02期

3 方紅星;蘇菲;;注冊會計(jì)師審計(jì)市場集中度的演變與度量——基于A股公司1992—2009年報審計(jì)的分析[J];財(cái)經(jīng)問題研究;2011年08期

4 賈憲威;劉文;侯路;李林春;;我國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)運(yùn)營效率的實(shí)證研究[J];財(cái)會月刊;2010年21期

5 唐躍軍;;審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)師變更與意見購買[J];財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐;2009年05期

6 白羽;;上市公司審計(jì)委員會的有效性研究——基于審計(jì)收費(fèi)角度的考察[J];財(cái)貿(mào)研究;2007年01期

7 黃彤;何海;;從外部性看會計(jì)師事務(wù)所組織形式選擇[J];財(cái)政監(jiān)督;2004年06期

8 何威風(fēng);劉啟亮;;我國上市公司高管背景特征與財(cái)務(wù)重述行為研究[J];管理世界;2010年07期

9 曹強(qiáng);;中國上市公司財(cái)務(wù)重述原因分析[J];經(jīng)濟(jì)管理;2010年10期

10 于鵬;;股權(quán)結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)重述:來自上市公司的證據(jù)[J];經(jīng)濟(jì)研究;2007年09期

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前2條

1 鐘媛;內(nèi)部控制風(fēng)險與審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)性研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2011年

2 陳璐;會計(jì)差錯更正報告的股票市場反應(yīng)實(shí)證研究[D];浙江大學(xué);2007年

【相似文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 謝羽婷;江金鎖;劉陽;;上市公司管理機(jī)制創(chuàng)新研究——財(cái)務(wù)重述與高管變更關(guān)系的探討[J];科技管理研究;2010年03期

2 何威風(fēng);;財(cái)務(wù)重述:國外研究述評與展望[J];審計(jì)研究;2010年02期

3 董林蔚;劉凱;;中國國情下財(cái)務(wù)重述的概念界定[J];財(cái)會月刊;2010年28期

4 曹強(qiáng);;中國上市公司財(cái)務(wù)重述原因分析[J];經(jīng)濟(jì)管理;2010年10期

5 祁小偉;;完善我國上市公司財(cái)務(wù)重述制度的思考[J];中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì);2011年01期

6 尚洪濤;白玉倩;;北京市上市公司財(cái)務(wù)重述狀況調(diào)查[J];經(jīng)濟(jì)縱橫;2011年07期

7 王斌;;財(cái)務(wù)重述一定是壞消息嗎?[J];財(cái)務(wù)與會計(jì);2011年05期

8 羅立立;;基于融資視角的財(cái)務(wù)重述對外部融資的影響研究[J];商業(yè)會計(jì);2011年22期

9 衛(wèi)金金;;上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對財(cái)務(wù)重述行為的影響分析[J];財(cái)會通訊;2012年14期

10 李紅梅;申丹琳;;基于融資需求的財(cái)務(wù)重述研究——來自中國資本市場2009-2010年的證據(jù)[J];財(cái)務(wù)與金融;2012年03期

中國重要會議論文全文數(shù)據(jù)庫 前6條

1 于鵬;;地緣聯(lián)系、財(cái)務(wù)重述與審計(jì)意見[A];第七屆全國財(cái)務(wù)理論與實(shí)踐研討會論文集[C];2008年

2 王澤霞;楊麗英;;關(guān)于財(cái)務(wù)重述與審計(jì)費(fèi)用相關(guān)性的實(shí)證研究[A];中國會計(jì)學(xué)會高等工科院校分會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

3 任春艷;李揚(yáng);;中國上市公司高管股權(quán)激勵與財(cái)務(wù)重述研究[A];中國會計(jì)學(xué)會會計(jì)基礎(chǔ)理論專業(yè)委員會2012年專題學(xué)術(shù)研討會論文集[C];2012年

4 劉媛媛;李延喜;羅樣樣;;上市公司財(cái)務(wù)重述的后果研究——基于管理層聲譽(yù)的實(shí)證分析[A];當(dāng)代會計(jì)評論（第4卷第2期總第8期）[C];2013年

5 周兵;張倩;文歡;;財(cái)務(wù)重述的傳染效應(yīng):差異與門檻——基于我國上市公司面板數(shù)據(jù)的實(shí)證檢驗(yàn)[A];中國會計(jì)學(xué)會2012年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2012年

6 何威風(fēng);;我國上市公司高管背景特征與財(cái)務(wù)重述行為研究[A];中國會計(jì)學(xué)會財(cái)務(wù)管理專業(yè)委員會2009年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2009年

中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 王棣華;[N];財(cái)會信報;2014年

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前4條

1 謝羽婷;財(cái)務(wù)重述報告公布的及時性與時機(jī)選擇研究[D];暨南大學(xué);2010年

2 李紅梅;基于融資視角的財(cái)務(wù)重述動因及后果研究[D];中南大學(xué);2013年

3 曹強(qiáng);財(cái)務(wù)重述與會計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險管理戰(zhàn)略[D];廈門大學(xué);2009年

4 陳曉敏;財(cái)務(wù)重述公司盈余質(zhì)量特征及其經(jīng)濟(jì)后果研究[D];暨南大學(xué);2011年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 牛杰;上市公司財(cái)務(wù)重述市場反應(yīng)研究[D];安徽大學(xué);2010年

2 李澤雄;財(cái)務(wù)重述影響因素的研究[D];重慶理工大學(xué);2009年

3 萬麗平;滬港兩市上市公司財(cái)務(wù)重述的比較研究[D];華東師范大學(xué);2011年

4 張問;上市公司財(cái)務(wù)重述行為及其經(jīng)濟(jì)后果研究[D];華南理工大學(xué);2011年

5 劉曄;我國上市公司財(cái)務(wù)重述的動因研究[D];北京工商大學(xué);2010年

6 田迎閣;我國上市公司財(cái)務(wù)重述對審計(jì)意見影響的實(shí)證研究[D];北京交通大學(xué);2012年

7 黃雅菲;我國上市公司財(cái)務(wù)重述問題研究[D];江西財(cái)經(jīng)大學(xué);2012年

8 衛(wèi)金金;上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對財(cái)務(wù)重述行為的影響研究[D];重慶工商大學(xué);2012年

9 白玉倩;北京市上市公司財(cái)務(wù)重述問題研究[D];北京工業(yè)大學(xué);2012年

10 周潔;我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)因素對財(cái)務(wù)重述的影響研究[D];東北農(nóng)業(yè)大學(xué);2012年

  本文關(guān)鍵詞：客戶重要性、風(fēng)險性質(zhì)與審計(jì)質(zhì)量——基于財(cái)務(wù)重述視角的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：180776