發(fā)布時間：2018-04-06 06:33

  本文選題：會計師選聘權(quán)　切入點(diǎn)：配置　出處：《西南交通大學(xué)》2007年博士論文

【摘要】： 注冊會計師獨(dú)立性問題的研究一直是審計研究中一個重要的領(lǐng)域。審計失敗不僅損害審計的經(jīng)濟(jì)價值，而且更重要的是審計失敗導(dǎo)致人們喪失對審計的信任，進(jìn)而使得整個資本市場不穩(wěn)定。在安然等一系列財務(wù)舞弊案件發(fā)生后，會計師獨(dú)立性又引起各方面的極大關(guān)注，由此帶來了一系列的制度安排以及很多理論貢獻(xiàn)和爭論。 本文的研究是在Magee(1990)、Kofman and Lawarree(1993)、Lee and Gu(1998)、Mayhew and Pike(2004)等人關(guān)于會計師選聘權(quán)與會計師獨(dú)立性關(guān)系的研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。本文首先概括并提煉出了企業(yè)審計會計師選聘權(quán)的配置基本類型：(1)A配置類型—會計報告提供者選聘會計師；(2)B配置類型—會計報告使用者選聘會計師；(3)C配置類型—A、B的混合配置。在此基礎(chǔ)上，形成了會計師選聘權(quán)配置和會計師獨(dú)立性的完整框架觀。與其他研究會計師獨(dú)立性不同的是，它強(qiáng)調(diào)的是基于會計師選聘權(quán)配置的一種全面考慮審計微觀結(jié)構(gòu)和宏觀行為的分析框架，充分考慮個體動機(jī)和群體行為的有機(jī)結(jié)合。任何一種將單個的會計師選聘權(quán)配置與會計師獨(dú)立性治理割裂開來討論的方法都是不完整的。 在構(gòu)建了以上分析框架的基礎(chǔ)上，本文分別以完全競爭、壟斷競爭和寡頭壟斷競爭為審計環(huán)境，建立了不同審計競爭市場條件下的會計師選聘權(quán)配置和會計師獨(dú)立性的一般性分析框架，完整地揭示了在不同審計市場環(huán)境下，會計師選聘權(quán)配置與會計師獨(dú)立性的內(nèi)在關(guān)系及其會計師獨(dú)立性的特征，并據(jù)此為會計師經(jīng)濟(jì)依賴、低價承攬、會計師任期、會計師的收費(fèi)、非審計服務(wù)、法律責(zé)任、聲譽(yù)等是否會影響會計師獨(dú)立性等一系列問題給出了一個分析性證明和結(jié)論。結(jié)論表明，在現(xiàn)實(shí)社會中，以上兩種會計師選聘權(quán)配置狀態(tài)以單一形式存在的狀態(tài)比較少見，更多的情況是處于一種混合配置狀態(tài)。即有一部分企業(yè)中的會計師由會計報告提供者選聘，另一部分企業(yè)的審計會計師由會計報告使用者選聘。于是，，究竟經(jīng)濟(jì)依賴、低價承攬、會計師任期、會計師的收費(fèi)、非審計服務(wù)、法律責(zé)任、聲譽(yù)等是否會導(dǎo)致群體會計師獨(dú)立性的降低，結(jié)論是需要具體情況具體分析，即需要看在審計市場中兩種選聘權(quán)配置各自所占的比例、會計師的聲譽(yù)分布狀況、會計師競爭激烈程度、對會計師的監(jiān)管等因素綜合作用的情況。于是，在一個具有個體多樣性和復(fù)雜性的會計師群體中，選自不同群體結(jié)構(gòu)樣本的統(tǒng)計實(shí)證結(jié)果也自然會存在不同以致相反的結(jié)論。 進(jìn)而，本文采用進(jìn)化博弈分析方法，通過分析會計師行業(yè)制度的市場化發(fā)展模式和行政式推進(jìn)模式，提出了在不同的會計師選聘權(quán)配置下，會計師會形成不同的進(jìn)化穩(wěn)定策略格局，并導(dǎo)致形成不同的獨(dú)立審計習(xí)慣和規(guī)則，同時在會計師選聘權(quán)配置的演化過程中，獨(dú)立審計制度的發(fā)展存在著強(qiáng)烈的歷史路徑依賴。 最后，本文提出了促進(jìn)我國會計師行業(yè)發(fā)展的政策建議。
[Abstract]:The research on the independence of CPA has been an important field in the audit research . The failure of the audit not only damages the economic value of the audit , but also more importantly , the failure of the audit leads to the loss of trust to the audit , which leads to the instability of the whole capital market .









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本文編號：1718415