發(fā)布時(shí)間：2018-03-03 03:02

  本文選題：審計(jì)師努力　切入點(diǎn)：內(nèi)部控制缺陷披露　出處：《山東財(cái)經(jīng)大學(xué)》2016年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：在我國內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中,企業(yè)內(nèi)部控制信息披露具有非常重要的作用,而內(nèi)部控制缺陷問題也一直受到學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注。本文以2009-2014年深滬兩市全部上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為研究樣本,實(shí)證檢驗(yàn)了審計(jì)師努力與內(nèi)部控制缺陷披露之間的內(nèi)在聯(lián)系。通過將我國內(nèi)部控制信息披露區(qū)分為自愿披露階段和強(qiáng)制披露階段,對(duì)比分析審計(jì)師努力對(duì)內(nèi)部控制缺陷披露的貢獻(xiàn)作用,同時(shí)比較國企與非國企上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),比較其審計(jì)師努力對(duì)內(nèi)部控制缺陷披露的作用效果強(qiáng)弱。本文共分為五章。第一章為緒論,簡要說明了本文的研究背景及意義,梳理了本文的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu),指明本文研究所使用的研究方法,點(diǎn)出了本文的創(chuàng)新點(diǎn);第二章為文獻(xiàn)綜述,簡要梳理總結(jié)了國內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制缺陷以及審計(jì)師努力等研究文獻(xiàn),并進(jìn)一步分析和探討未來尚需解決的問題;第三章為理論基礎(chǔ),主要界定了內(nèi)部控制缺陷以及審計(jì)師努力的相關(guān)概念,并闡述分析了委托代理理論、信息不對(duì)稱理論以及信號(hào)傳遞理論等理論基礎(chǔ);第四章是研究設(shè)計(jì)與實(shí)證分析,主要包括理論分析與假設(shè)推導(dǎo)、樣本選取、變量定義、模型構(gòu)建、實(shí)證檢驗(yàn)以及實(shí)證分析;第五章為結(jié)論,主要包括總結(jié)本文的研究成果并提出相應(yīng)的政策建議,指出本文研究的不足以及未來可能的研究方向。本文得到的主要結(jié)論有:1.理論分析表明,強(qiáng)制企業(yè)披露內(nèi)部控制信息的要求出臺(tái)會(huì)向市場釋放政策導(dǎo)向的信號(hào),審計(jì)師是這一信號(hào)的敏感受體。即使在違規(guī)成本不高時(shí),審計(jì)師也會(huì)出于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的感知,重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷披露情況,從而成為要求出臺(tái)間接影響企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露行為的媒介。2.數(shù)據(jù)檢驗(yàn)的結(jié)果表明:(1)在排除審計(jì)師和企業(yè)性質(zhì)的影響后,強(qiáng)制企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷的要求出臺(tái)前后,企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷披露不存在顯著差異。表明,在懲罰力度不高、企業(yè)的違規(guī)成本較低時(shí),政府要求的出臺(tái)并不能直接主導(dǎo)企業(yè)行為。(2)內(nèi)控信息自愿披露與強(qiáng)制披露階段,審計(jì)師的努力程度有顯著差異。這表明,審計(jì)師具有敏銳的風(fēng)險(xiǎn)感知。在不同的法律制度背景下,審計(jì)師基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的感知,會(huì)付出不同程度的審計(jì)努力。(3)審計(jì)師努力對(duì)督促企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷具有一定的積極作用。在內(nèi)控信息強(qiáng)制披露的階段,審計(jì)師要對(duì)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé),更高的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知促使審計(jì)師付出更多的審計(jì)師努力,督促企業(yè)如實(shí)披露財(cái)務(wù)信息以及內(nèi)控信息。(4)相較于審計(jì)師努力對(duì)企業(yè)內(nèi)控缺陷的披露作用,企業(yè)性質(zhì)對(duì)內(nèi)控缺陷披露的影響作用相對(duì)更顯著。
[Abstract]:In the process of construction of internal control system in our country, information disclosure of enterprise internal control plays a very important role. However, the problem of internal control defects has been attracting extensive attention in academic circles. This paper takes the empirical data of all listed companies in Shenzhen and Shanghai stock markets from 2009-2014 as the research sample. By dividing the disclosure of internal control information into voluntary disclosure stage and mandatory disclosure stage, the paper empirically examines the internal relationship between auditor efforts and internal control defect disclosure. Comparing and analyzing the contribution of auditors' efforts to the disclosure of internal control defects, and comparing the empirical data between state-owned and non-state-owned listed companies, This paper is divided into five chapters. The first chapter is the introduction, which briefly explains the research background and significance of this paper, and combs the main content structure of this paper. It points out the research methods used in this paper, and points out the innovation of this paper. The second chapter is a literature review, briefly combing and summarizing the domestic and foreign internal control defects and auditors' efforts, and so on. The third chapter is the theoretical foundation, which mainly defines the internal control defects and the related concepts of auditors' efforts, and expounds the principal-agent theory. Chapter 4th is about research design and empirical analysis, including theoretical analysis and hypothesis derivation, sample selection, variable definition, model construction, empirical test and empirical analysis. Chapter 5th is the conclusion, including summarizing the research results of this paper and putting forward the corresponding policy suggestions, pointing out the deficiency of this study and the possible research direction in the future. The main conclusions of this paper are: 1. The theoretical analysis shows that, Auditors are the sensitive receptors for mandatory disclosure of internal control information, which sends policy-oriented signals to the market. Even when the cost of infractions is low, auditors are motivated by a sense of risk. Focusing on the disclosure of internal control defects in enterprises, so as to become a medium requiring the issuance of indirect effects on the disclosure of defects in enterprises' internal controls. The results of the data inspection show that: 1) after excluding the influence of auditors and the nature of the enterprise, There is no significant difference between the disclosure of internal control defects before and after the requirement of mandatory disclosure of internal control defects. The introduction of government requirements does not directly dominate corporate behavior. 2) there are significant differences in the level of auditors' efforts in the voluntary disclosure and mandatory disclosure phases of internal control information. Auditors have a keen sense of risk. In the context of different legal systems, auditors are aware of audit risks. Will pay different degrees of audit effort.) auditors' efforts have a positive effect on urging enterprises to disclose internal control defects. In the stage of mandatory disclosure of internal control information, auditors are responsible for internal control audit reports. Higher risk awareness urges auditors to make more efforts to urge enterprises to disclose true financial information and internal control information. The effect of the nature of the enterprise on the disclosure of internal control defects is more significant.
【學(xué)位授予單位】：山東財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F275;F239.4

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本文編號(hào)：1559235