本文關(guān)鍵詞：城市軌道交通業(yè)績效審計標準的研究

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【摘要】：近年來，城市軌道交通業(yè)蓬勃發(fā)展。一時間，“地鐵”成為了一個炙手可熱的話題。而在這股“地鐵熱”的背后所隱含的是納稅人對于城市公用事業(yè)中公共資金使用問題的關(guān)注。 由于供政府支配的公共資金來源于廣大納稅人，因此納稅人在其使用上享有知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。在公共資金使用過程中不講究成本效益原則，不重視經(jīng)濟性的現(xiàn)象時有發(fā)生，甚至還存在一些嚴重浪費的現(xiàn)象，這使得社會公眾對政府行政效率問題的關(guān)注度持續(xù)攀升。政府及公共組織作為城市公用事業(yè)的規(guī)劃者，公共資金的使用者，代替全體納稅人行使對公共資產(chǎn)的運營和管理權(quán)，亟需有效手段評價其行政效率，解除其受托經(jīng)濟責任,以繼續(xù)贏得納稅人的信任。在此背景下，對城市軌道交通業(yè)開展績效審計的需求就顯得格外強烈了。 眾所周知，評價標準從始至終貫穿績效審計的全過程。審計目標一旦確定，緊隨其后的就是績效審計標準的確立問題。審計對象千差萬別，績效標準也五花八門，但是始終圍繞經(jīng)濟性、效率性、效果性和環(huán)保性是績效審計的靈魂所在，也是確保審計工作成功實施的關(guān)鍵所在。 鑒于已有文獻多從中外政府績效審計對比研究，政府績效審計的作用和功能以及績效審計模式、標準和環(huán)境背景等角度進行研究，鮮有直接針對城市軌道交通業(yè)績效審計標準的研究,本文采用規(guī)范研究方法，通過歸納和分析，在深入了解我國城市軌道交通業(yè)發(fā)展歷程的基礎(chǔ)上，結(jié)合當前城市軌道交通業(yè)的發(fā)展動態(tài)和績效審計現(xiàn)狀，探索其發(fā)展滯后的深層次原因，繼而探討其績效審計標準的建立問題。 本文主要展開了以下的研究： 1．本文突破以往以審計機關(guān)為立足點和出發(fā)點的研究視角，取而代之以俯瞰的視角，研究受制于審計成本、審計風(fēng)險和公眾監(jiān)督等外部約束條件下的審計機關(guān)和被審計方在整個績效審計博弈中的表現(xiàn)。通過運用演化博弈模型這一經(jīng)濟分析工具，推導(dǎo)出博弈雙方在上述外部制約框架下的演化行為穩(wěn)定點，進而探究導(dǎo)致城市軌道交通業(yè)績效審計發(fā)展滯后的制度層面的原因。 2．通過對全國15個城市的軌道交通運營（本文所稱的軌道交通主要指地鐵）相關(guān)的主要數(shù)據(jù)進行收集、整理、篩選和分析，歸納出了中國地鐵線路運營現(xiàn)狀，分析中國地鐵運營模式及六個代表性城市的地鐵項目績效審計現(xiàn)狀。 3．通過對我國當前城市軌道交通業(yè)績效審計發(fā)展現(xiàn)狀以及導(dǎo)致其發(fā)展滯后的原因進行分析，得出其根源在于缺乏系統(tǒng)、全面、有效的績效審計標準體系。 通過上述研究，結(jié)合平衡計分卡理論，本文最后形成了涵蓋財務(wù)與非財務(wù)指標，囊括經(jīng)濟性、效率性、效果性和環(huán)保性的縱橫多維度的績效審計標準體系，并選取部分重點指標結(jié)合城市軌道交通業(yè)實際運營數(shù)據(jù)加以運用。并提出如下政策建議： 1．加快城市軌道交通業(yè)績效審計標準的建立和完善。加強法律和制度的約束，使該領(lǐng)域的績效審計博弈朝著“不審計”也能實現(xiàn)“4E”的良性發(fā)展方向演化； 2．建立績效審計標準持續(xù)更新機制。一面要建立績效審計標準體系對城市軌道交通業(yè)進行績效評價，另一面要不斷地從實踐中吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，滿足現(xiàn)實需要，通過不斷的實踐修正績效審計標準體系； 3．加強績效審計結(jié)果公告制度，打造公開透明環(huán)境。 本文可能的創(chuàng)新點： 1．探索城市軌道交通業(yè)績效審計標準的建立問題，拋磚引玉，試圖彌補城市軌道交通業(yè)缺乏統(tǒng)一和系統(tǒng)的績效審計標準的缺陷； 2．本文從演化博弈的視角著眼，動態(tài)地看待我國城市軌道交通業(yè)績效審計發(fā)展滯后的現(xiàn)象，分析其深層次的原因，并為績效審計標準的制定提供指導(dǎo)性的思路。 3．本著理論源于實踐又高于實踐的原則，選取部分重點指標加以運用。 受到主觀和客觀方面的制約，本文還存在一些不足，有待進一步進行研究。首先，軌道交通業(yè)的績效審計具有較強的綜合性和實務(wù)性，筆者缺乏足夠的實踐經(jīng)驗，，難以以獨到、精準的眼光剖析每一個現(xiàn)實問題。其次，軌道交通業(yè)績效審計標準的確立和優(yōu)化需要大量的數(shù)據(jù)支撐，并且需要在實踐中不斷修正指標體系。
【學(xué)位授予單位】：浙江財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F239.62;F572

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本文編號：1217723