本文關(guān)鍵詞：兩職合一和政治關(guān)聯(lián)對審計收費(fèi)影響的實(shí)證研究

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【摘要】：審計服務(wù)作為一種有償?shù)氖召M(fèi)服務(wù)，審計師在制定收費(fèi)價格時，除了要考慮一般商品和勞務(wù)的供求關(guān)系對價格的影響之外，還要反映審計服務(wù)本身的特點(diǎn)和規(guī)律。在有效率的審計市場中，審計收費(fèi)能夠反映審計風(fēng)險，審計風(fēng)險水平?jīng)Q定了審計投入的程度，審計師在確定審計收費(fèi)時，不僅要補(bǔ)償審計成本和風(fēng)險，還要考慮行業(yè)平均利潤水平。現(xiàn)有研究檢驗(yàn)了競爭市場環(huán)境下，審計收費(fèi)與客戶規(guī)模、審計的復(fù)雜程度和審計承擔(dān)的風(fēng)險等一系列變量之間的聯(lián)系，但是絕大多數(shù)學(xué)者，特別是我國的學(xué)者在研究審計收費(fèi)時，很少會關(guān)注兩職合一（董事長兼任總經(jīng)理）和政治關(guān)聯(lián)對審計收費(fèi)的影響。 研究表明，上市公司有效的內(nèi)部控制可以節(jié)約注冊會計師的審計服務(wù)成本，同時還能降低審計服務(wù)所要承擔(dān)的風(fēng)險。但是，兩職合一削弱了董事會的獨(dú)立性和監(jiān)督職能，降低了內(nèi)部控制的有效性；政治關(guān)聯(lián)可能會誘發(fā)各利益相關(guān)者之間的利益沖突和管理層舞弊動機(jī)，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。因此，從上市公司內(nèi)部治理的角度來說，兩職合一與政治關(guān)聯(lián)會導(dǎo)致公司內(nèi)部控制缺陷，降低了財務(wù)報告質(zhì)量，增加了審計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。為了將審計風(fēng)險保持在可接受的低水平，審計師必須要增加審計投入，審計成本和審計風(fēng)險的增加必然伴隨著審計收費(fèi)的增加。也就是說，兩職合一和政治關(guān)聯(lián)通過影響審計收費(fèi)的兩個構(gòu)成要素（審計成本和審計風(fēng)險），進(jìn)而影響最終的審計收費(fèi)。 為了驗(yàn)證兩職合一和政治關(guān)聯(lián)對審計收費(fèi)的影響，本文利用實(shí)際數(shù)據(jù)，采用傳統(tǒng)研究審計收費(fèi)的方法進(jìn)行檢驗(yàn)，以期得到更有說服力的結(jié)論。首先，在分析國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)理論提出本文的研究假設(shè)。然后，采用我國2008-2011年度A股主板（不包括金融、保險類企業(yè)和ST公司）上市公司為研究對象，通過建立回歸模型對假設(shè)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，并且在檢驗(yàn)過程中，對模型可能存在的共線性、異方差等問題進(jìn)行控制和處理。實(shí)證結(jié)果顯示：兩職合一、政治關(guān)聯(lián)與審計收費(fèi)正相關(guān)；兩職合一與政治關(guān)聯(lián)的聯(lián)合作用與審計收費(fèi)正相關(guān)，，加強(qiáng)了獨(dú)立變量與審計收費(fèi)的正相關(guān)關(guān)系。 本文有關(guān)審計收費(fèi)的研究結(jié)論表明：我國的審計市場在一定程度上是有效率的，能夠?qū)ι鲜泄緝?nèi)部治理起到一定的監(jiān)督作用。本文的研究結(jié)論不僅可以進(jìn)一步完善我國審計收費(fèi)的實(shí)證研究，而且有助于提高上市公司內(nèi)部治理效率、增強(qiáng)獨(dú)立審計師的風(fēng)險意識。
【學(xué)位授予單位】：新疆財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F239.2

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：1216744