發(fā)布時間：2017-11-12 16:08

  本文關(guān)鍵詞：我國A股審計市場分所審計質(zhì)量研究

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【摘要】：近年來，隨著我國注冊會計師行業(yè)做大做強發(fā)展戰(zhàn)略的實施，會計師事務(wù)所為滿足自身客戶資源的分布，不斷通過各種方式建立分所，提高會計師事務(wù)所的競爭力。然而，分所的開設(shè)受國家政策導(dǎo)向影響較大，有些事務(wù)所設(shè)立分所更是以達(dá)到證券資格條件、提升行業(yè)排名、確保審計價格為動機，具有證券資格的會計師事務(wù)所分所的規(guī)模整體較小，注冊會計師人數(shù)偏少。某些小型分所更是出現(xiàn)惡性壓價、低價競爭的現(xiàn)象，總所對分所疏于管理，總分所之間并未形成實質(zhì)上的統(tǒng)一，分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題引起社會的廣泛關(guān)注。由于審計質(zhì)量不僅對會計師事務(wù)所的生存與發(fā)展起著決定性作用，同時也對社會經(jīng)濟秩序有著重大的影響，而隨著會計師事務(wù)所規(guī)模的不斷擴大，分所數(shù)量的不斷增加，分所在上市公司審計業(yè)務(wù)中所占比例也逐漸增大，因此，對于會計事務(wù)所分所層次審計質(zhì)量的深入研究具有重要的現(xiàn)實意義。 本文歸納了國內(nèi)和國外的相關(guān)文獻(xiàn)，總結(jié)后發(fā)現(xiàn)國外對于事務(wù)所分支機構(gòu)層次的研究開始的比較早，早在1996年，國外學(xué)者就已經(jīng)意識到業(yè)務(wù)分所比會計師事務(wù)所整體更適宜作為分析單位，在分所層次研究較多的為分所規(guī)模、分所層次客戶重要性及分所層次客戶專長等，并且采用不同的衡量指標(biāo)作為審計質(zhì)量的替代變量。而國內(nèi)對于分所層次的研究則起步較晚，相關(guān)文獻(xiàn)較少，，因此，本文立足于分所層次，研究總分所特征、分所規(guī)模及分所層次客戶重要性對審計質(zhì)量的影響，以期為我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管提供數(shù)據(jù)支持，同時，豐富我國會計師事務(wù)所分所層次的學(xué)術(shù)探討。 本文對總分所審計質(zhì)量差異、分所規(guī)模及分所層次客戶重要性對審計質(zhì)量的影響進(jìn)行了理論分析，相關(guān)理論包括委托代理理論、聲譽理論、深口袋理論等，并在此理論分析的基礎(chǔ)之上提出了相關(guān)的假設(shè)。論文以2009—2011年我國滬深兩市上市公司為研究對象，通過手工查詢的方式獲取分所的有關(guān)數(shù)據(jù)，實證研究了會計師事務(wù)所總分所審計質(zhì)量差異、事務(wù)所分所規(guī)模與審計質(zhì)量和客戶重要性與分所審計質(zhì)量之間的關(guān)系，研究結(jié)果表明，在其他條件不變的情況下，相對于總所來說，分所審計質(zhì)量更低，并且主要體現(xiàn)在“非十大”樣本中；分所規(guī)模與審計質(zhì)量顯著正相關(guān)，但在“十大”樣本組中分所規(guī)模與審計質(zhì)量無顯著相關(guān)關(guān)系，而在“非十大”樣本組中分所規(guī)模與審計質(zhì)量則顯著正相關(guān)；客戶重要性與審計質(zhì)量顯著負(fù)相關(guān)，但對于“十大”樣本組來說，客戶重要性與分所審計質(zhì)量沒有顯著相關(guān)關(guān)系，而對于“非十大”樣本組來說，客戶重要性則與分所審計質(zhì)量顯著負(fù)相關(guān)，即客戶越重要，審計質(zhì)量越低。
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F239.65;F832.51

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本文編號：1176614