本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)為特殊普通合伙對審計(jì)市場績效的影響研究

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【摘要】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所是中國資本市場發(fā)展的重要中介,會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式是決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其合伙人法律責(zé)任大小的重要制度因素。中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年開始試點(diǎn)特殊普通合伙,2010年進(jìn)行集中轉(zhuǎn)制,2013年12月31日40家具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所全部轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式。特殊普通合伙這一組織形式的創(chuàng)新將會(huì)對中國審計(jì)市場績效產(chǎn)生重要影響。 本文結(jié)合中國制度背景,在回顧現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上,從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、委托代理理論、不完全契約論、審計(jì)需求理論等角度,分析了會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對審計(jì)市場績效的影響；并從審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)收費(fèi)、IPO抑價(jià)三個(gè)方面,對審計(jì)市場績效進(jìn)行模型量化,提出了測度審計(jì)市場績效的方法。 首先利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤改制以來2000-2012年年報(bào)及審計(jì)數(shù)據(jù),從會(huì)計(jì)穩(wěn)健性和審計(jì)意見兩個(gè)角度分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所集中轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙對審計(jì)質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn),有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所后審計(jì)質(zhì)量明顯提高；特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量要高于普通合伙組織形式會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 其次,我們利用轉(zhuǎn)制試點(diǎn)開始的2008年、集中轉(zhuǎn)制的2010-2012年上市公司樣本數(shù)據(jù),對特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),研究發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式以后,審計(jì)收費(fèi)明顯提高；會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制當(dāng)年和轉(zhuǎn)制第二年、第三年對審計(jì)收費(fèi)的影響并沒有顯著區(qū)別。 然后,我們利用中國A股IPO公司樣本數(shù)據(jù),對經(jīng)由特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行上市前審計(jì)的企業(yè)IPO抑價(jià)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),研究發(fā)現(xiàn)：由特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)的公司IPO抑價(jià)更低。高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)由于公司固有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致公眾投資者對其不信任,但經(jīng)特殊普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)后,公眾投資者因?qū)μ厥馄胀ê匣镏茣?huì)計(jì)師事務(wù)所的信任抵消了對高風(fēng)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)的疑慮,從而在市場上追捧此類公司,因而導(dǎo)致該類公司IPO抑價(jià)較高。特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以消除公眾投資者對IPO企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的疑慮,但并不能消除公眾投資者對IPO企業(yè)由于發(fā)行規(guī)模而導(dǎo)致的發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)。 綜合本文的理論和實(shí)證研究結(jié)果,我們認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所集中轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式,提升了整個(gè)獨(dú)立審計(jì)市場績效,主要表現(xiàn)在：一是提高了獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量；二是提高了審計(jì)收費(fèi)；三是一定程度上消除了投資者對上市公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠性的疑慮,提高了上市公司的資源配置效率。
【關(guān)鍵詞】：特殊普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)收費(fèi) IPO抑價(jià) 審計(jì)市場績效
【學(xué)位授予單位】：武漢大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F233;F239.4
【目錄】：

• 論文創(chuàng)新點(diǎn)5-9
• 摘要9-11
• ABSTRACT11-13
• 1 導(dǎo)論13-20
• 1.1 研究背景與意義13-15
• 1.1.1 研究背景13-14
• 1.1.2 研究意義14-15
• 1.2 研究思路與框架15-16
• 1.3 研究內(nèi)容與方法16-19
• 1.3.1 研究內(nèi)容16-18
• 1.3.2 研究方法18-19
• 1.4 本文研究貢獻(xiàn)19-20
• 2 制度分析20-28
• 2.1 中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式發(fā)展分析20-23
• 2.2 美英等國會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式發(fā)展歷程分析23-24
• 2.3 中外會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式發(fā)展比較分析24-25
• 2.4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所四種組織形式特點(diǎn)分析25-28
• 3 文獻(xiàn)述評28-39
• 3.1 中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤改制研究28-30
• 3.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)質(zhì)量研究30-32
• 3.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)收費(fèi)研究32-33
• 3.4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所選擇與企業(yè)IPO抑價(jià)研究33-34
• 3.5 中國特殊的普通合伙組織形式研究34-36
• 3.6 會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制與審計(jì)市場績效研究36-37
• 3.7 研究現(xiàn)狀述評37-39
• 4 理論基礎(chǔ)39-50
• 4.1 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)39-43
• 4.1.1 制度變遷理論40-41
• 4.1.2 交易費(fèi)用理論41-42
• 4.1.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論分析42-43
• 4.2 委托代理理論43-45
• 4.2.1 委托代理理論基本內(nèi)容43-44
• 4.2.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制的委托代理理論分析44-45
• 4.3 不完全契約理論45-47
• 4.3.1 不完全契約理論的基本內(nèi)容45-46
• 4.3.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制的不完全契約理論分析46-47
• 4.4 審計(jì)需求理論47-50
• 4.4.1 審計(jì)需求理論的基本內(nèi)容47-48
• 4.4.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制的審計(jì)需求理論分析48-50
• 5 審計(jì)市場績效的測度50-67
• 5.1 審計(jì)質(zhì)量視角審計(jì)市場績效的量化50-62
• 5.1.1 審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵50-51
• 5.1.2 審計(jì)關(guān)系的利益相關(guān)者51-53
• 5.1.3 審計(jì)質(zhì)量的影響因素53-55
• 5.1.4 審計(jì)質(zhì)量的模型量化55-61
• 5.1.5 中國制度環(huán)境下審計(jì)質(zhì)量量化的選擇61-62
• 5.2 審計(jì)收費(fèi)視角審計(jì)市場績效的量化62-64
• 5.2.1 審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)市場績效的理論分析62-63
• 5.2.2 審計(jì)收費(fèi)的量化模型分析63-64
• 5.2.3 審計(jì)收費(fèi)量化模型的選擇64
• 5.3 IPO抑價(jià)視角審計(jì)市場績效的量化64-67
• 5.3.1 IPO抑價(jià)與審計(jì)市場績效理論分析64-65
• 5.3.2 IPO抑價(jià)的量化模型分析65-66
• 5.3.3 IPO抑價(jià)量化模型的選擇66-67
• 6 會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證研究67-79
• 6.1 研究設(shè)計(jì)68-73
• 6.1.1 研究假設(shè)及模型構(gòu)建68-72
• 6.1.2 樣本選擇72-73
• 6.2 實(shí)證研究結(jié)果73-75
• 6.3 穩(wěn)健性檢驗(yàn)75-78
• 6.4 小結(jié)78-79
• 7 會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對審計(jì)收費(fèi)影響的實(shí)證研究79-94
• 7.1 研究設(shè)計(jì)80-84
• 7.1.1 理論分析與研究假設(shè)80-81
• 7.1.2 樣本選擇81-82
• 7.1.3 模型設(shè)計(jì)82-84
• 7.2 描述性統(tǒng)計(jì)84-87
• 7.3 實(shí)證研究結(jié)果87-90
• 7.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)90-92
• 7.5 小結(jié)92-94
• 8 會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對企業(yè)IPO抑價(jià)影響的實(shí)證研究94-107
• 8.1 研究設(shè)計(jì)95-99
• 8.1.1 理論分析與研究假設(shè)95-96
• 8.1.2 樣本選擇96-97
• 8.1.3 模型設(shè)計(jì)97-99
• 8.2 描述性統(tǒng)計(jì)99-100
• 8.3 實(shí)證研究結(jié)果100-104
• 8.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)104-105
• 8.5 小結(jié)105-107
• 9 結(jié)論與展望107-111
• 9.1 研究結(jié)論107-109
• 9.2 研究展望109-111
• 參考文獻(xiàn)111-123
• 攻博期間發(fā)表的科研成果目錄123-124
• 后記124

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本文編號：1132347