【摘要】：近年來,盈余管理在會計學研究領域是公眾關心的熱門問題。目前,我國存在會計法規(guī)體系不完善、外部監(jiān)管部門監(jiān)管措施不力的狀況,公司管理層以報酬契約、債務契約、避稅和融資為動機的盈余管理行為經常發(fā)生,導致我國會計信息失真的情況較為嚴重�，F代企業(yè)制度的特點是所有權與經營權分離,公司高管的經營管理能力對企業(yè)的發(fā)展至關重要,為了激勵高管努力工作,所有者給高管安排了各種各樣的薪酬激勵形式。但隨著高管薪酬披露制度越來越透明,高管的巨額薪酬逐漸引起了社會公眾的質疑,社會公眾關注的焦點也逐漸轉移到了薪酬差距的問題上。本文以2013年滬深A股上市公司為研究對象,運用規(guī)范研究與實證研究相結合的方法考察了公司內部高管之間薪酬差距及高管與普通員工之間薪酬差距對盈余管理程度的影響。本文首先利用文獻綜述法對薪酬差距以及薪酬差距對盈余管理影響的相關國內外文獻進行了梳理和分析,并對委托代理理論、相對剝削理論和公平理論等相關基礎理論進行闡述,在此基礎上進行公司內部薪酬差距對盈余管理影響的理論分析并提出研究假設。然后經過四個步驟的篩選,以2013年滬深A股2032家上市公司為樣本,運用線性回歸的方法分析我國公司內部薪酬差距對盈余管理的影響。研究結果為高管內部薪酬差距對盈余管理有正向影響,即高管內部薪酬差距使高管產生的不公平感和被剝削感能夠引起高管的盈余管理行為。最后在線性回歸模型中進一步引入了公司的股權性質、公司是否處于股權融資期間以及公司是否處于高管股票期權行權期間作為調節(jié)變量,探討企業(yè)在不同股權性質下及特定事件期間時高管內部薪酬差距對盈余管理的影響。實證結果顯示,國有企業(yè)高管內部薪酬差距對盈余管理的影響程度更強;公司處于股權融資期間,對高管內部薪酬差距影響盈余管理的作用有反向調節(jié)效應;公司處于高管股票行權期間,對高管薪酬差距影響盈余管理的作用有正向的調節(jié)效應。除此之外,高管與員工的薪酬差距與盈余管理程度也呈顯著正相關關系。
[Abstract]:In recent years, earnings management in the field of accounting research is a hot issue of public concern. At present, there are imperfect accounting laws and regulations in our country, and the supervision measures of external regulatory departments are weak. Earnings management behavior motivated by compensation contracts, debt contracts, tax avoidance and financing often occurs in the management of companies. The distortion of accounting information in China is more serious. The modern enterprise system is characterized by the separation of ownership and management, and the management ability of the executives is very important to the development of the enterprise. In order to encourage the executives to work hard, the owner arranges a variety of salary incentives for the executives. However, with the transparency of executive compensation disclosure system, the huge executive pay has gradually aroused public doubt, and the focus of public attention has gradually shifted to the issue of pay gap. This paper takes Shanghai and Shenzhen A-share listed companies in 2013 as the research object, using the method of normative research and empirical research to investigate the effect of salary gap between executives and ordinary employees on earnings management. In this paper, we first use literature review method to sort out and analyze the pay gap and the effect of salary gap on earnings management, and then analyze the principal-agent theory. The relative exploitation theory and equity theory are discussed. On this basis, the theoretical analysis of the effect of internal pay gap on earnings management is carried out and the research hypotheses are put forward. Then through four steps of screening, taking 2032 listed companies of Shanghai and Shenzhen A shares as samples in 2013, this paper uses linear regression method to analyze the influence of internal pay gap on earnings management in Chinese companies. The results show that the internal pay gap has a positive impact on earnings management, that is, the unfair and exploitative sense of internal pay gap can lead to earnings management behavior. Finally, in the linear regression model, the author further introduces the equity nature of the company, whether the company is in the period of equity financing and whether the company is in the executive stock option exercise period as a regulating variable. This paper discusses the effect of internal pay gap on earnings management under different ownership and specific events. The empirical results show that the internal pay gap of state-owned enterprises has a stronger impact on earnings management, while the company is in the period of equity financing, the effect of internal pay gap on earnings management has a reverse adjustment effect. During the executive stock exercise, the company has a positive adjustment effect on the effect of executive pay gap on earnings management. In addition, there is a significant positive correlation between executive and employee pay gap and earnings management.
【學位授予單位】：沈陽工業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F272.92;F275

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本文編號：2200519