本文關(guān)鍵詞：基于2013 COSO框架的昆明機床內(nèi)部控制優(yōu)化研究

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【摘要】：2011-2013三年,在滬深兩市的上市公司中,大型老牌國企在內(nèi)部控制審計報告否定意見的名單中超過半數(shù)。這是因為國營經(jīng)濟、大鍋飯主導(dǎo)著上一個時代的發(fā)展,一些改制而來的大型老牌國有企業(yè)對內(nèi)部控制不加看重,加上公司治理結(jié)構(gòu)的不合理、組織結(jié)構(gòu)混亂,還有員工職業(yè)素養(yǎng)有待提高等方面的原因,在內(nèi)部控制方面存在不少問題。沈機集團昆明機床股份有限公司①就是這些企業(yè)中非常有代表性的一家上市公司。2015年3月30日,畢馬威華振會計師事務(wù)所對昆明機床的內(nèi)部控制出具了否定意見的審計報告,讓后者成為了2014年首家披露內(nèi)部控制存在重大設(shè)計缺陷的上市公司。本文借鑒2013年COSO②(The-Committee-of-Sponsoring-Organizations-of-The-National-Commission-of-Fraudulent-Financial-Reporting,以下簡稱COSO)發(fā)布的《內(nèi)部控制-整合框架》③對昆明機床的內(nèi)部控制進行研究分析,找出昆明機床內(nèi)部控制存在的缺陷,據(jù)此設(shè)計出經(jīng)過優(yōu)化改進的昆明機床內(nèi)部控制制度,為同類企業(yè)的內(nèi)部控制體系改進給予啟示。本文共分為五個章節(jié)。第一章是緒論,包括針對文章的研究背景、研究意義進行的闡述,以及本文的研究框架、研究方法以及創(chuàng)新之處。第二章是文獻綜述。此章主要匯總內(nèi)部控制理論發(fā)展和內(nèi)部控制體系建設(shè)方面的相關(guān)文獻,旨在通過對國內(nèi)外相關(guān)文獻的研究,總結(jié)之前研究在方向上的不足,找出本文研究的方向和方法。第三章是理論基礎(chǔ)和2013COSO框架介紹。第一部分介紹了內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。第二部分對2013COSO框架的主要內(nèi)容和核心原則進行了介紹,并且與舊版COSO框架進行了對比。第四章是案例分析,昆明機床為例,與2013COSO框架精神緊密結(jié)合,按照五要素和17項核心原則分門別類地找到昆明機床內(nèi)部控制存在的缺陷,以及重大缺陷的成因。汲取2013COSO框架的精神實質(zhì),結(jié)合案例分析中所發(fā)現(xiàn)的昆明機床內(nèi)部控制的缺陷,對其內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化設(shè)計,并提出了對其它同類企業(yè)的政策建議。第五章為結(jié)語,對全文內(nèi)容進行總結(jié),并提出了本文研究的不足和對未來的展望。研究分析發(fā)現(xiàn):1.昆明機床的組織架構(gòu)設(shè)計不合理,管理層和治理層存在混淆,內(nèi)控宣傳不到位,企業(yè)文化有待轉(zhuǎn)變;2.公司業(yè)務(wù)部門和職能部門之間橫向信息溝通不暢;3.負責監(jiān)督活動的內(nèi)審部門沒有明確的工作指導(dǎo)章程;4.企業(yè)缺失應(yīng)急預(yù)案;5.風險評估目標不夠明確。這些短板和欠缺,其產(chǎn)生的原因有觀念老舊、內(nèi)控體系建設(shè)滯后、權(quán)力集中和員工內(nèi)控素質(zhì)偏低等。針對上述的內(nèi)部控制缺陷和不足,本文提出了相關(guān)的優(yōu)化建議。
【關(guān)鍵詞】：2013COSO框架 內(nèi)部控制優(yōu)化 核心原則 昆明機床
【學位授予單位】：浙江財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F426.4;F406.7
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-10
• 第一章 緒論10-17
• 第一節(jié) 研究背景和意義10-12
• 第二節(jié) 研究框架與研究方法12-15
• 第三節(jié) 創(chuàng)新點15-17
• 第二章 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀17-26
• 第一節(jié) 國外研究現(xiàn)狀17-20
• 第二節(jié) 國內(nèi)研究現(xiàn)狀20-24
• 第三節(jié) 研究現(xiàn)狀述評24-26
• 第三章 內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)和 2013COSO框架介紹26-33
• 第一節(jié) 內(nèi)部控制過程的理論基礎(chǔ)26-28
• 第二節(jié) 2013COSO框架介紹28-33
• 第四章 案例分析33-59
• 第一節(jié) 昆明機床企業(yè)相關(guān)資料33-35
• 第二節(jié) 借鑒 2013COSO框架分析昆明機床內(nèi)部控制制度35-45
• 第三節(jié) 昆明機床內(nèi)部控制優(yōu)化構(gòu)建45-57
• 第四節(jié) 對大型老牌國企完善內(nèi)部控制的建議57-59
• 第五章 結(jié)語59-62
• 第一節(jié) 研究結(jié)論59-60
• 第二節(jié) 不足與展望60-62
• 參考文獻62-67
• 附錄67-88
• 致謝88-90

【參考文獻】

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本文編號：810062