發(fā)布時(shí)間：2017-08-25 02:13

  本文關(guān)鍵詞：審計(jì)工作底稿與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的關(guān)系探析

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【摘要】：當(dāng)今世界,不斷發(fā)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師被推向被告席的事件。使注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成為一個(gè)廣為關(guān)注的熱點(diǎn)話題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)決定了它是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),如果主要過(guò)失人不能支付可能的賠償,次要過(guò)失人作為被告將要承擔(dān)部分或者全部責(zé)任。法官審判經(jīng)濟(jì)訴訟案件時(shí),經(jīng)常將會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為附帶被告從而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)加大。審計(jì)準(zhǔn)則在判定審計(jì)法律責(zé)任時(shí)的作用與地位,判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)的唯一標(biāo)準(zhǔn)是記錄了所有審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿。為規(guī)避法律責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有力的措施之一就是做好審計(jì)工作底稿,以證明自己在執(zhí)業(yè)過(guò)程中嚴(yán)格遵守了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》,保持了職業(yè)謹(jǐn)慎,沒有主觀故意。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任時(shí),需同時(shí)具備四個(gè)構(gòu)件,其中的一個(gè)構(gòu)件為主觀故意。一份編制規(guī)范、內(nèi)容完整的審計(jì)工作底稿可以充分證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備主觀故意。無(wú)主觀故意,故無(wú)需承擔(dān)法律責(zé)任。因此,高質(zhì)量審計(jì)工作底稿將能夠降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。本文擬從審計(jì)工作底稿視角選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)作為研究課題,它將對(duì)提高我國(guó)審計(jì)工作質(zhì)量規(guī)避注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任有較大的現(xiàn)實(shí)意義和理論意義。本文從以下五個(gè)方面探討了審計(jì)工作底稿對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的影響。第一部分,引言。這一部分指出審計(jì)工作底稿對(duì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)影響的研究背景和意義,并對(duì)國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有的文獻(xiàn)進(jìn)行了簡(jiǎn)單的概括�？v觀審計(jì)工作底稿在國(guó)內(nèi)外的發(fā)展,在實(shí)踐方面,越來(lái)越多的會(huì)計(jì)事務(wù)所為降低法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)尋找方法;在理論方面,各國(guó)學(xué)者也對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了探討,最后對(duì)本文的研究思路與研究意義進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹。第二部分,審計(jì)工作底稿與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的理論基礎(chǔ)。第二部分的內(nèi)容主要對(duì)審計(jì)工作底稿的定義、分類、目的、編制要求及特征做了簡(jiǎn)要介紹,然后對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的概念、內(nèi)容和特征進(jìn)行了闡述,著重分析了審計(jì)工作底稿與法律責(zé)任的關(guān)系。第三部分,目前我國(guó)審計(jì)工作底稿存在的風(fēng)險(xiǎn)及其與法律責(zé)任的關(guān)系分析。主要存在照搬照抄、只記錄有問(wèn)題項(xiàng)目、重大事項(xiàng)無(wú)追加程序、事后編制、形式性復(fù)核等問(wèn)題。這一部分對(duì)問(wèn)題的分析較完整的描述了審計(jì)工作底稿在我國(guó)發(fā)展的現(xiàn)狀;描述了具體審計(jì)工作底稿對(duì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的影響。這一部分內(nèi)容為注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在今后承接業(yè)務(wù)編制審計(jì)工作底稿過(guò)程中為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),規(guī)避法律責(zé)任提出了關(guān)鍵控制點(diǎn)。第四部分,優(yōu)化審計(jì)工作底稿,降低法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的建議。第四部分內(nèi)容主要為編制一份高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿提出的幾點(diǎn)建議,包括嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核、增強(qiáng)審計(jì)工作底稿的證明效力及完善審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。第五部分,結(jié)論與展望。第五部分內(nèi)容主要概括本文主要結(jié)論,一份高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿能夠降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn),在注冊(cè)會(huì)計(jì)師被訴情況下,提高證據(jù)作用,證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè),是否承擔(dān)法律責(zé)任;也提出本文研究不足的地方。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)工作底稿 法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F239.1;F233
【目錄】：

• 摘要7-9
• Abstract9-11
• 1 引言11-16
• 1.1 研究背景和意義11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意義12-13
• 1.2 文獻(xiàn)綜述13-14
• 1.2.1 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述13-14
• 1.2.2 文獻(xiàn)述評(píng)14
• 1.3 本文寫作思路與研究方法14-15
• 1.3.1 寫作思路14-15
• 1.3.2 研究方法15
• 1.4 本文框架結(jié)構(gòu)15-16
• 2 審計(jì)工作底稿與法律責(zé)任的理論基礎(chǔ)16-27
• 2.1 審計(jì)工作底稿概述16-19
• 2.1.1 審計(jì)工作底稿含義與總體要求16
• 2.1.2 編制審計(jì)工作底稿的意義與作用16-17
• 2.1.3 審計(jì)工作底稿的分類17
• 2.1.4 審計(jì)工作底稿的格式17-18
• 2.1.5 審計(jì)工作底稿的復(fù)核18
• 2.1.6 審計(jì)工作底稿的歸檔18-19
• 2.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述19-21
• 2.2.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任及其種類19
• 2.2.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任界定的前提19-20
• 2.2.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任界定的依據(jù)20-21
• 2.3 審計(jì)工作底稿與法律責(zé)任的關(guān)系分析21-24
• 2.3.1 審計(jì)工作底稿與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系分析21-22
• 2.3.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與法律責(zé)任的關(guān)系分析22-24
• 2.3.3 審計(jì)工作底稿與法律責(zé)任的關(guān)系分析24
• 2.4 相關(guān)理論基礎(chǔ)24-27
• 2.4.1 深.袋理論24-26
• 2.4.2 逆向選擇26
• 2.4.3 有限理性26-27
• 3 審計(jì)工作底稿存在的風(fēng)險(xiǎn)及其與法律責(zé)任的關(guān)系分析27-39
• 3.1 審計(jì)工作底稿存在的風(fēng)險(xiǎn)27-28
• 3.1.1 照搬照抄帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)27
• 3.1.2 只記錄問(wèn)題項(xiàng)目帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)27
• 3.1.3 重大事項(xiàng)無(wú)追加程序帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)27-28
• 3.1.4 事后編制底稿帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)28
• 3.1.5 形式性復(fù)核帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)28
• 3.2 審計(jì)工作底稿與法律責(zé)任的關(guān)系28-39
• 3.2.1 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與法律責(zé)任的關(guān)系28-29
• 3.2.2 應(yīng)收賬款工作底稿與法律責(zé)任的關(guān)系29-32
• 3.2.3 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工作底稿與法律責(zé)任的關(guān)系32-34
• 3.2.4 固定資產(chǎn)工作底稿與法律責(zé)任的關(guān)系34-35
• 3.2.5 存貨工作底稿與法律責(zé)任的關(guān)系35-39
• 4 優(yōu)化審計(jì)工作底稿的建議39-42
• 4.1 嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核39
• 4.2 增強(qiáng)審計(jì)工作底稿的證明效力39-40
• 4.3 完善審計(jì)工作底稿的內(nèi)容40-42
• 4.3.1 記錄實(shí)施過(guò)的審計(jì)程序40
• 4.3.2 對(duì)他人提供資料或代編的底稿要審核40-41
• 4.3.3 避免外勤工作完成后補(bǔ)填審計(jì)工作底稿41-42
• 5 結(jié)論與展望42-43
• 5.1 主要結(jié)論42
• 5.2 研究不足與展望42-43
• 參考文獻(xiàn)43-46
• 致謝46-47

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 叢曉華;歐盟各國(guó)降低法定審計(jì)師法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施及其啟示[J];中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師;2004年06期

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本文編號(hào)：734461