本文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：我國(guó)自從1993年稅制改革以來(lái),確定了較規(guī)范的營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行流轉(zhuǎn)稅體系,即對(duì)銷售、進(jìn)口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)征收增值稅,對(duì)提供其他應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。雙稅并行的流轉(zhuǎn)稅制導(dǎo)致一些行業(yè)重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴(yán)重,承擔(dān)了不合理的稅負(fù),不利于專業(yè)分工和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為解決這一問(wèn)題,政府從2011年起著手對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增),到2014年,全國(guó)已經(jīng)形成了覆蓋交通運(yùn)輸業(yè)(包括鐵路運(yùn)輸、郵政運(yùn)輸)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在內(nèi)的較完整的增值稅體系。目前還沒有實(shí)行改征增值稅的行業(yè)有建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè),這些行業(yè)由于改革難度大、改革影響廣泛而暫時(shí)沒有實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增,但出于完善稅制和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的考慮,增值稅擴(kuò)圍改革必將逐步覆蓋到這些行業(yè)。 本文選擇金融業(yè)中最基礎(chǔ)和重要的業(yè)務(wù)單位——商業(yè)銀行進(jìn)行研究,采用的方法是理論研究和比較分析法。文章第一部分是對(duì)增值稅的介紹、對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)以及現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅相關(guān)制度的梳理。在對(duì)增值稅的原理和征收方式的分析中,提出了增值稅抵扣鏈條完整的前提是增值稅征收范圍覆蓋到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全部行業(yè)的觀點(diǎn),并通過(guò)增值稅在法國(guó)的產(chǎn)生和發(fā)展以及在我國(guó)的引進(jìn)和逐步規(guī)范的過(guò)程,印證了只有具備足夠?qū)挼亩惢?增值稅的作用才能夠充分發(fā)揮的結(jié)論。本文在對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的歸納中打破了既有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)分類模式,而以其收入的產(chǎn)生方式為分類依據(jù),將商業(yè)銀行業(yè)務(wù)(除貴金屬銷售業(yè)務(wù)外)分類為貨幣價(jià)值類業(yè)務(wù)和專業(yè)服務(wù)類業(yè)務(wù),而貨幣價(jià)值類業(yè)務(wù)又包括貨幣存貸業(yè)務(wù)和金融產(chǎn)品交易業(yè)務(wù),這一分類方式為改征增值稅中解決如何確定商業(yè)銀行各類業(yè)務(wù)增值額的問(wèn)題打下基礎(chǔ)。接著通過(guò)對(duì)現(xiàn)行有關(guān)商業(yè)銀行的主要營(yíng)業(yè)稅制度歸納,得出現(xiàn)行制度(即對(duì)商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)和專業(yè)服務(wù)類業(yè)務(wù)全額征稅,對(duì)金融商品交易業(yè)務(wù)差額征稅)導(dǎo)致提供服務(wù)的商業(yè)銀行成為了實(shí)際上的最終消費(fèi)者的結(jié)論,初步闡釋了對(duì)商業(yè)銀行征收營(yíng)業(yè)稅的不合理性。 文章第二部分從稅收原理和稅收負(fù)擔(dān)兩方面分析了對(duì)商業(yè)銀行改征增值稅的必要性。通過(guò)對(duì)增值稅稅收原理的分析,得出不能覆蓋到國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所有提供商品和勞務(wù)行業(yè)的增值稅不僅會(huì)造成重復(fù)征稅,還將對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生扭曲作用的結(jié)論,提出對(duì)商業(yè)銀行乃至整個(gè)金融銀行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增是增值稅原理的必然要求。另一方面,通過(guò)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的比較分析,得出商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)稅實(shí)際流轉(zhuǎn)稅負(fù)過(guò)高的結(jié)論,這種情況在我國(guó)利率市場(chǎng)化的進(jìn)程中將不利于商業(yè)銀行的發(fā)展,所以必須改征增值稅、切實(shí)降低商業(yè)銀行稅負(fù)。 文章第三部分探討了對(duì)商業(yè)銀行改征增值稅的可行性。理論方面,通過(guò)將增值稅一般原則適用于商業(yè)銀行不同類別的業(yè)務(wù),得出商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的增值額也可以由增值稅一般方法求得的結(jié)論。現(xiàn)實(shí)方面,先進(jìn)的信息系統(tǒng)和嚴(yán)格的監(jiān)管體系為商業(yè)銀行改征增值稅提供了其他行業(yè)所不具備的有利條件而前期對(duì)其他行業(yè)的營(yíng)改增改革也為商業(yè)銀行改征增值稅提供了重要經(jīng)驗(yàn)。 文章第四部分針對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的特殊性和社會(huì)影響的廣泛性提出了在對(duì)其進(jìn)行改征增值稅中的難點(diǎn)：如何確定計(jì)稅基礎(chǔ),如何制定稅率和控制稅負(fù),如何在改革的同時(shí)維持我國(guó)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。 文章第五部分是對(duì)商業(yè)銀行征收增值稅的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒。通過(guò)對(duì)歐盟模式(對(duì)銀行核心業(yè)務(wù)免稅,對(duì)附屬業(yè)務(wù)按標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅,對(duì)出口業(yè)務(wù)適用零稅率)和其他國(guó)家在歐盟模式上的進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整的經(jīng)驗(yàn)研究,為我國(guó)對(duì)商業(yè)銀行改征增值稅提供了總體策略和方向上的指引,即在現(xiàn)行條件下應(yīng)當(dāng)盡可能拓寬征稅和抵扣的范圍,以保持稅負(fù)的流轉(zhuǎn)和公平。 第六部分是在前文理論分析、對(duì)比和經(jīng)驗(yàn)借鑒的基礎(chǔ)上,為我國(guó)對(duì)商業(yè)銀行改征增值稅提出建議�？傮w設(shè)計(jì)方面,要堅(jiān)持三個(gè)原則：通過(guò)成本和收入分析合理確定增值額的原則,“輕稅負(fù)”原則和“寬稅基”原則。具體建議是：對(duì)存貸款業(yè)務(wù)按當(dāng)期利息收入總額和支出總額之差征收增值稅,對(duì)金融商品交易業(yè)務(wù)按產(chǎn)品購(gòu)銷價(jià)差征稅并調(diào)整持有期間收益應(yīng)承擔(dān)稅額,對(duì)專業(yè)服務(wù)類業(yè)務(wù)按收入總額征收增值稅(建議稅率6%),同時(shí)將商業(yè)銀行購(gòu)置或租賃的設(shè)備、場(chǎng)地、低值易耗品等成本作為進(jìn)項(xiàng),在各類業(yè)務(wù)之間進(jìn)行合理分?jǐn)?由此為對(duì)商業(yè)銀行的營(yíng)改增稅制改革提供了具有一定可行性的方案。在征管方面,建議改造商業(yè)銀行信息系統(tǒng)和發(fā)票管理并以一系列過(guò)渡政策控制銀行稅負(fù)。 本文的最大創(chuàng)新之處在于對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)打破了傳統(tǒng)分類方式,而在基于其運(yùn)作原理和收入來(lái)源的基礎(chǔ)上做出了重新分類,將通過(guò)貨幣價(jià)值產(chǎn)生收入的業(yè)務(wù)和通過(guò)銀行提供專業(yè)服務(wù)獲得收入的業(yè)務(wù)區(qū)分開來(lái),從而化繁為簡(jiǎn),有效找出了商業(yè)銀行各類業(yè)務(wù)增值額的產(chǎn)生形式,為解決對(duì)商業(yè)銀行改征增值稅中計(jì)稅依據(jù)的確定、稅率制定等問(wèn)題創(chuàng)造了條件。
【關(guān)鍵詞】：商業(yè)銀行 營(yíng)改增 增值稅
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F812.42;F832.33;F830.42
【目錄】：

• 摘要4-7
• Abstract7-9
• 目錄9-11
• 1. 引言11-17
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 文獻(xiàn)綜述12-16
• 1.2.1 金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅研究12-13
• 1.2.2 銀行業(yè)流轉(zhuǎn)稅研究13-16
• 1.3 研究思路16-17
• 2. 增值稅與我國(guó)商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)稅17-22
• 2.1 增值稅及其在我國(guó)的發(fā)展17-18
• 2.2 我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與營(yíng)業(yè)稅制度概述18-22
• 2.2.1 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的一般分類18-19
• 2.2.2 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)基于收入來(lái)源的分類19-21
• 2.2.3 我國(guó)有關(guān)商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)稅基本政策21-22
• 3. 商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的必要性22-26
• 3.1 基于稅收原理的分析22-23
• 3.2 基于稅收負(fù)擔(dān)的分析23-26
• 4. 商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的可行性26-30
• 4.1 增值稅一般原則對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的適用性26-28
• 4.2 實(shí)際操作條件28-30
• 4.2.1 先進(jìn)的信息系統(tǒng)支持28
• 4.2.2 全面嚴(yán)格的管理體系28-29
• 4.2.3 其他行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)驗(yàn)29-30
• 5. 商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的難點(diǎn)30-32
• 5.1 計(jì)稅基礎(chǔ)的確定問(wèn)題30-31
• 5.2 稅率制定和稅負(fù)控制問(wèn)題31
• 5.3 社會(huì)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)問(wèn)題31-32
• 6. 對(duì)商業(yè)銀行征增值稅的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒32-36
• 6.1 歐盟的商業(yè)銀行增值稅政策32-33
• 6.2 其他國(guó)家的商業(yè)銀行增值稅政策33-36
• 7. 對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行改征增值稅的建議36-41
• 7.1 對(duì)商業(yè)銀行營(yíng)改增的總體設(shè)計(jì)36-37
• 7.2 對(duì)商業(yè)銀行具體業(yè)務(wù)征收增值稅的設(shè)計(jì)37-39
• 7.2.1 對(duì)存貸款業(yè)務(wù)征收增值稅的設(shè)計(jì)37
• 7.2.2 對(duì)金融產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)征收增值稅的設(shè)計(jì)37-38
• 7.2.3 對(duì)專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅的設(shè)計(jì)38-39
• 7.2.4 對(duì)跨境業(yè)務(wù)征收增值稅的設(shè)計(jì)39
• 7.3 其他相關(guān)改革建議39-41
• 7.3.1 改造商業(yè)銀行信息系統(tǒng)和發(fā)票管理39-40
• 7.3.2 過(guò)渡期間銀行稅負(fù)控制和固定資產(chǎn)特殊抵扣政策40-41
• 總結(jié)41-42
• 參考文獻(xiàn)42-44
• 后記44-45
• 致謝45-46
• 在讀期間科研成果目錄46

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前9條

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  本文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：400034