敦煌文書(shū)自發(fā)現(xiàn)以來(lái)，受到國(guó)內(nèi)和國(guó)際考古學(xué)、歷史學(xué)以及文書(shū)所涉及的各學(xué)科領(lǐng)域研究者的高度關(guān)注。其中，敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)為研究唐五代宋初時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化生活提供了難得的歷史資料和文獻(xiàn)參考。中國(guó)的會(huì)計(jì)制度淵源流長(zhǎng)，唐宋時(shí)代豐富的會(huì)計(jì)典籍代表著中國(guó)古代會(huì)計(jì)的世界領(lǐng)先地位，敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)的發(fā)現(xiàn)更是為這一地位提供了確鑿的歷史證據(jù)。敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)的賬目大都集中在唐五代宋初，正是單式簿記發(fā)展的重要時(shí)期，因此，研究敦煌寺院會(huì)計(jì)制度對(duì)探索我國(guó)單式簿記發(fā)展過(guò)程、分析古代的會(huì)計(jì)思想以及寺院非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理制度等方面均有重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。 以往的學(xué)者主要從歷史的角度對(duì)敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)進(jìn)行整理和研究，或根據(jù)敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)的賬目記錄對(duì)當(dāng)時(shí)的社會(huì)文化生活進(jìn)行分析和考察，而鮮有從會(huì)計(jì)學(xué)的角度深入研究敦煌寺院會(huì)計(jì)制度形成發(fā)展過(guò)程與原因的研究成果。并且，敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)自發(fā)現(xiàn)以來(lái)，還沒(méi)有人對(duì)這些二千多年前的賬目進(jìn)行系統(tǒng)整理和深入分析，這不僅是敦煌學(xué)的遺憾，也是會(huì)計(jì)學(xué)的缺失。 本文首先系統(tǒng)整理了敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)的類型，將其按現(xiàn)代會(huì)計(jì)賬簿體系的要求進(jìn)行了梳理，明確了當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)資料與現(xiàn)代賬務(wù)系統(tǒng)的關(guān)系，更正了前人對(duì)部分文書(shū)類型的誤解，為進(jìn)一步研究敦煌寺院會(huì)計(jì)制度提供了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奈墨I(xiàn)依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，本文對(duì)敦煌寺院會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了全面而深入的分析，系統(tǒng)研究了敦煌寺院會(huì)計(jì)的記賬要素、記賬方法和賬務(wù)系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)寺院會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)要素、記賬程序和賬務(wù)系統(tǒng)的具體分析，進(jìn)一步揭示出敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)中所蘊(yùn)含的會(huì)計(jì)思想以及這些會(huì)計(jì)思想的形成對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)發(fā)展的作用和意義。 本文重點(diǎn)研究了敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)的記賬要素、記賬方法和賬務(wù)系統(tǒng)這三個(gè)方面的具體內(nèi)容，并將其與現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了比較。作為早期的單式簿記，敦煌寺院會(huì)計(jì)還沒(méi)有形成具有抽象概括功能的記賬符號(hào)，計(jì)量單位也以實(shí)物計(jì)量為主，會(huì)計(jì)核算期則與寺院僧官的職務(wù)輪換期一致，記賬要素呈現(xiàn)出簡(jiǎn)單、直接的特點(diǎn)。而敦煌寺院的記賬方法很特別，是介于三柱結(jié)賬與四柱結(jié)賬之間的五柱結(jié)賬法。這種記賬方法為唐五代宋初時(shí)期敦煌寺院所獨(dú)有，且數(shù)量巨大，甚為普及。以此可以推斷，唐五代宋初時(shí)期正是我國(guó)單式簿記由三柱結(jié)賬法向四柱結(jié)賬法的過(guò)渡時(shí)期，也是四柱結(jié)賬法最終確立并形成的關(guān)鍵時(shí)期。憑證、賬簿、報(bào)表是會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)的核心和主要構(gòu)成要素，敦煌寺院的憑證、賬簿、報(bào)表呈現(xiàn)一體化的特點(diǎn)，相對(duì)憑證和報(bào)表，賬簿的發(fā)展尤其是明細(xì)賬顯得最為突出，不僅分類明確，且要素齊全，與現(xiàn)代的明細(xì)賬幾無(wú)差異。會(huì)計(jì)思想的形成源于會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)意識(shí)的發(fā)展，敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)中的來(lái)去賬目、應(yīng)收賬、結(jié)存賬和借貸契約賬等會(huì)計(jì)賬簿中蘊(yùn)含了早期的復(fù)式簿記思想、權(quán)責(zé)發(fā)生制思想、永續(xù)盤(pán)存思想和產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)思想的萌芽，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)思想起源和形成的歷史證明。敦煌寺院文書(shū)的會(huì)計(jì)思想中所體現(xiàn)的宗教與世俗的盤(pán)結(jié)、宗教信仰與寺院非營(yíng)利組織特征在精神品格方面的一致性，為現(xiàn)代宗教寺院非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度建設(shè)提供了很好的參考借鑒。 本文在借鑒考古學(xué)和歷史學(xué)領(lǐng)域?qū)Χ鼗退略簳?huì)計(jì)文書(shū)掇合整理的基礎(chǔ)上，第一次從會(huì)計(jì)學(xué)的角度對(duì)敦煌寺院的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行了全面分析與整理，揭示了五柱結(jié)賬法對(duì)四柱結(jié)賬法形成的重要意義，系統(tǒng)闡述了敦煌寺院會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)，運(yùn)用歷史邏輯思維的方法，對(duì)敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)中蘊(yùn)含的會(huì)計(jì)思想進(jìn)行了分析與總結(jié)。本文的研究，不僅是會(huì)計(jì)史研究的新成果，也為敦煌學(xué)研究提供了的新視角和領(lǐng)域，對(duì)推動(dòng)和拓展會(huì)計(jì)史研究的廣度與深度，豐富會(huì)計(jì)學(xué)和敦煌學(xué)的研究成果，促進(jìn)現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度完善與發(fā)展具有重要的理論價(jià)值和深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。
【學(xué)位單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位年份】：2012
【中圖分類】：F230
【文章目錄】：
摘要
Abstract
插圖索引
附表索引
凡例
第1章 引言
    1.1 研究的背景和意義
        1.1.1 敦煌吐魯番文書(shū)的學(xué)術(shù)價(jià)值
        1.1.2 敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)的史料價(jià)值分析
        1.1.3 敦煌寺院會(huì)計(jì)制度的研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 敦煌文書(shū)的掇合與整理
        1.2.2 敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)的整理與研究
        1.2.3 敦煌寺院會(huì)計(jì)與財(cái)產(chǎn)管理研究
        1.2.4 唐五代宋初會(huì)計(jì)史研究
        1.2.5 文獻(xiàn)述評(píng)
    1.3 研究方法與研究?jī)?nèi)容
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究?jī)?nèi)容
    1.4 本文的來(lái)源和主要?jiǎng)?chuàng)新
第2章 理論基礎(chǔ)
    2.1 現(xiàn)實(shí)的歷史與實(shí)證主義的歷史思維
        2.1.1 一切歷史都是當(dāng)代史
        2.1.2 實(shí)證主義的歷史思維
    2.2 作為經(jīng)濟(jì)分析工具的經(jīng)濟(jì)史理論
        2.2.1 本體論與方法論意義上的經(jīng)濟(jì)史
        2.2.2 理論模型與分析工具
    2.3 敦煌寺院會(huì)計(jì)制度界說(shuō)及唐宋會(huì)計(jì)制度的歷史演進(jìn)
        2.3.1 敦煌寺院會(huì)計(jì)制度界說(shuō)
        2.3.2 唐宋會(huì)計(jì)制度發(fā)展的歷史環(huán)境
        2.3.3 唐宋會(huì)計(jì)制度發(fā)展的歷史特征
    2.4 本章小結(jié)
第3章 敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)的類型研究
    3.1 敦煌文書(shū)與敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)概述
        3.1.1 敦煌文書(shū)
        3.1.2 敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)
    3.2 敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)類型的整理
        3.2.1 《釋錄》中會(huì)計(jì)文書(shū)的類型
        3.2.2 會(huì)計(jì)文書(shū)原件名稱的整理
        3.2.3 整理后的會(huì)計(jì)文書(shū)類型
        3.2.4 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)類型與現(xiàn)代賬簿體系的關(guān)系
    3.3 特殊會(huì)計(jì)文書(shū)類型的分析與辯識(shí)
        3.3.1 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)中的帳μ
        3.3.2 關(guān)于抄錄μ、名目μ、稿μ的分析
        3.3.3 敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)名稱使用情況分析
    3.4 本章小結(jié)
第4章 敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)的記賬要素分析
    4.1 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)的記賬符號(hào)
        4.1.1 表示收入的記賬符號(hào)
        4.1.2 表示支出的記賬符號(hào)
        4.1.3 表示結(jié)余的記賬符號(hào)
        4.1.4 借貸契約中的記賬符號(hào)
        4.1.5 敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)記賬符號(hào)的特征
    4.2 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)的計(jì)量單位
        4.2.1 以實(shí)物計(jì)量為主的敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)
        4.2.2 僅存的一件以貨幣計(jì)量的文書(shū)
        4.2.3 具有統(tǒng)一計(jì)量單位折算思想的文書(shū)
    4.3 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)的數(shù)量金額
    4.4 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)的會(huì)計(jì)核算期間
    4.5 本章小結(jié)
第5章 敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)的結(jié)賬方法研究
    5.1 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)中的三柱與四柱結(jié)賬法
    5.2 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)中的五柱結(jié)賬法
        5.2.1 唐耕耦研究的敦煌文書(shū)五柱結(jié)賬法μ
        5.2.2 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)五柱μ結(jié)賬實(shí)例
        5.2.3 五柱結(jié)賬法與三柱、四柱結(jié)賬法的比較
    5.3 運(yùn)用五柱結(jié)賬法對(duì)部分文書(shū)記錄的校正
    5.4 兩漢至唐五代時(shí)期五柱結(jié)賬的特點(diǎn)及意義
        5.4.1 居延漢簡(jiǎn)中的五柱μ結(jié)賬
        5.4.2 兩漢至唐五代時(shí)期五柱μ結(jié)賬的特點(diǎn)
        5.4.3 兩漢至唐五代時(shí)期五柱μ結(jié)賬的意義
    5.5 本章小結(jié)
第6章 敦煌寺院會(huì)計(jì)文書(shū)的賬務(wù)體系研究
    6.1 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)中憑證及其與賬簿的關(guān)系
        6.1.1 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)的憑證
        6.1.2 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)憑證與賬簿的關(guān)系
    6.2 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)的明細(xì)分類賬與結(jié)存賬
        6.2.1 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)的明細(xì)分類賬
        6.2.2 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)的結(jié)存賬
    6.3 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)的總賬及其與明細(xì)賬的關(guān)系
        6.3.1 文書(shū)總賬的形式與內(nèi)容
        6.3.2 文書(shū)總賬與明細(xì)賬的關(guān)系
    6.4 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)中的財(cái)務(wù)報(bào)告
        6.4.1 財(cái)產(chǎn)交割點(diǎn)檢報(bào)告
        6.4.2 敦煌寺院的財(cái)產(chǎn)收支結(jié)算報(bào)告
    6.5 本章小結(jié)
第7章 敦煌寺院文書(shū)的會(huì)計(jì)思想分析
    7.1 原始的復(fù)式簿記思想
        7.1.1 原始復(fù)式簿記與現(xiàn)代復(fù)式簿記
        7.1.2 敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)中體現(xiàn)復(fù)式簿記思想的賬目
        7.1.3 敦煌寺院復(fù)式賬目與復(fù)式簿記的關(guān)系分析
    7.2 早期的權(quán)責(zé)發(fā)生制思想
        7.2.1 權(quán)責(zé)發(fā)生制的歷史回顧產(chǎn)業(yè)革命以后
        7.2.2 體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制思想的賬目
    7.3 完善的永續(xù)盤(pán)存思想
        7.3.1 永續(xù)盤(pán)存法在敦煌寺院財(cái)產(chǎn)清查中的運(yùn)用
        7.3.2 敦煌寺院永續(xù)盤(pán)存法的特點(diǎn)及寺院財(cái)產(chǎn)監(jiān)督的意義
    7.4 萌芽狀態(tài)的產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)思想
        7.4.1 敦煌寺院的契約文書(shū)分析
        7.4.2 產(chǎn)權(quán)保護(hù)思想在敦煌契約文書(shū)中的具體表現(xiàn)
        7.4.3 敦煌契約文書(shū)對(duì)產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)的影響
    7.5 宗教特色的寺院非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)思想
        7.5.1 寺院會(huì)計(jì)思想：宗教與世俗的盤(pán)結(jié)
        7.5.2 宗教信仰與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)理念的結(jié)合
        7.5.3 加強(qiáng)宗教寺院非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)督
    7.6 本章小結(jié)
結(jié)論
參考文獻(xiàn)
致謝
附錄 A 攻讀博士學(xué)位期間所取得的科研成果
附錄 B 后唐同光三年（公元九二五年）正月沙州凈土寺直歲保護(hù)手下諸色入破歷算會(huì)牒

【參考文獻(xiàn)】

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