敦煌文書自發(fā)現(xiàn)以來，受到國內(nèi)和國際考古學(xué)、歷史學(xué)以及文書所涉及的各學(xué)科領(lǐng)域研究者的高度關(guān)注。其中，敦煌寺院會計文書為研究唐五代宋初時期的社會經(jīng)濟(jì)文化生活提供了難得的歷史資料和文獻(xiàn)參考。中國的會計制度淵源流長，唐宋時代豐富的會計典籍代表著中國古代會計的世界領(lǐng)先地位，敦煌寺院會計文書的發(fā)現(xiàn)更是為這一地位提供了確鑿的歷史證據(jù)。敦煌會計文書的賬目大都集中在唐五代宋初，正是單式簿記發(fā)展的重要時期，因此，研究敦煌寺院會計制度對探索我國單式簿記發(fā)展過程、分析古代的會計思想以及寺院非營利組織會計與財務(wù)管理制度等方面均有重要的理論價值和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。 以往的學(xué)者主要從歷史的角度對敦煌寺院會計文書進(jìn)行整理和研究，或根據(jù)敦煌會計文書的賬目記錄對當(dāng)時的社會文化生活進(jìn)行分析和考察，而鮮有從會計學(xué)的角度深入研究敦煌寺院會計制度形成發(fā)展過程與原因的研究成果。并且，敦煌寺院會計文書自發(fā)現(xiàn)以來，還沒有人對這些二千多年前的賬目進(jìn)行系統(tǒng)整理和深入分析，這不僅是敦煌學(xué)的遺憾，也是會計學(xué)的缺失。 本文首先系統(tǒng)整理了敦煌會計文書的類型，將其按現(xiàn)代會計賬簿體系的要求進(jìn)行了梳理，明確了當(dāng)時的會計資料與現(xiàn)代賬務(wù)系統(tǒng)的關(guān)系，更正了前人對部分文書類型的誤解，為進(jìn)一步研究敦煌寺院會計制度提供了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奈墨I(xiàn)依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，本文對敦煌寺院會計制度進(jìn)行了全面而深入的分析，系統(tǒng)研究了敦煌寺院會計的記賬要素、記賬方法和賬務(wù)系統(tǒng)，通過對寺院會計行為、會計要素、記賬程序和賬務(wù)系統(tǒng)的具體分析，進(jìn)一步揭示出敦煌寺院會計文書中所蘊(yùn)含的會計思想以及這些會計思想的形成對現(xiàn)代會計發(fā)展的作用和意義。 本文重點(diǎn)研究了敦煌寺院會計文書的記賬要素、記賬方法和賬務(wù)系統(tǒng)這三個方面的具體內(nèi)容，并將其與現(xiàn)代會計制度的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了比較。作為早期的單式簿記，敦煌寺院會計還沒有形成具有抽象概括功能的記賬符號，計量單位也以實(shí)物計量為主，會計核算期則與寺院僧官的職務(wù)輪換期一致，記賬要素呈現(xiàn)出簡單、直接的特點(diǎn)。而敦煌寺院的記賬方法很特別，是介于三柱結(jié)賬與四柱結(jié)賬之間的五柱結(jié)賬法。這種記賬方法為唐五代宋初時期敦煌寺院所獨(dú)有，且數(shù)量巨大，甚為普及。以此可以推斷，唐五代宋初時期正是我國單式簿記由三柱結(jié)賬法向四柱結(jié)賬法的過渡時期，也是四柱結(jié)賬法最終確立并形成的關(guān)鍵時期。憑證、賬簿、報表是會計賬務(wù)系統(tǒng)的核心和主要構(gòu)成要素，敦煌寺院的憑證、賬簿、報表呈現(xiàn)一體化的特點(diǎn)，相對憑證和報表，賬簿的發(fā)展尤其是明細(xì)賬顯得最為突出，不僅分類明確，且要素齊全，與現(xiàn)代的明細(xì)賬幾無差異。會計思想的形成源于會計行為和會計意識的發(fā)展，敦煌寺院會計文書中的來去賬目、應(yīng)收賬、結(jié)存賬和借貸契約賬等會計賬簿中蘊(yùn)含了早期的復(fù)式簿記思想、權(quán)責(zé)發(fā)生制思想、永續(xù)盤存思想和產(chǎn)權(quán)會計思想的萌芽，是現(xiàn)代會計思想起源和形成的歷史證明。敦煌寺院文書的會計思想中所體現(xiàn)的宗教與世俗的盤結(jié)、宗教信仰與寺院非營利組織特征在精神品格方面的一致性，為現(xiàn)代宗教寺院非營利組織會計制度建設(shè)提供了很好的參考借鑒。 本文在借鑒考古學(xué)和歷史學(xué)領(lǐng)域?qū)Χ鼗退略簳嬑臅藓险淼幕A(chǔ)上，第一次從會計學(xué)的角度對敦煌寺院的會計核算系統(tǒng)進(jìn)行了全面分析與整理，揭示了五柱結(jié)賬法對四柱結(jié)賬法形成的重要意義，系統(tǒng)闡述了敦煌寺院會計賬務(wù)系統(tǒng)，運(yùn)用歷史邏輯思維的方法，對敦煌寺院會計文書中蘊(yùn)含的會計思想進(jìn)行了分析與總結(jié)。本文的研究，不僅是會計史研究的新成果，也為敦煌學(xué)研究提供了的新視角和領(lǐng)域，對推動和拓展會計史研究的廣度與深度，豐富會計學(xué)和敦煌學(xué)的研究成果，促進(jìn)現(xiàn)代會計制度完善與發(fā)展具有重要的理論價值和深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。
【學(xué)位單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位年份】：2012
【中圖分類】：F230
【文章目錄】：
摘要
Abstract
插圖索引
附表索引
凡例
第1章 引言
    1.1 研究的背景和意義
        1.1.1 敦煌吐魯番文書的學(xué)術(shù)價值
        1.1.2 敦煌寺院會計文書的史料價值分析
        1.1.3 敦煌寺院會計制度的研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 敦煌文書的掇合與整理
        1.2.2 敦煌社會經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)的整理與研究
        1.2.3 敦煌寺院會計與財產(chǎn)管理研究
        1.2.4 唐五代宋初會計史研究
        1.2.5 文獻(xiàn)述評
    1.3 研究方法與研究內(nèi)容
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究內(nèi)容
    1.4 本文的來源和主要創(chuàng)新
第2章 理論基礎(chǔ)
    2.1 現(xiàn)實(shí)的歷史與實(shí)證主義的歷史思維
        2.1.1 一切歷史都是當(dāng)代史
        2.1.2 實(shí)證主義的歷史思維
    2.2 作為經(jīng)濟(jì)分析工具的經(jīng)濟(jì)史理論
        2.2.1 本體論與方法論意義上的經(jīng)濟(jì)史
        2.2.2 理論模型與分析工具
    2.3 敦煌寺院會計制度界說及唐宋會計制度的歷史演進(jìn)
        2.3.1 敦煌寺院會計制度界說
        2.3.2 唐宋會計制度發(fā)展的歷史環(huán)境
        2.3.3 唐宋會計制度發(fā)展的歷史特征
    2.4 本章小結(jié)
第3章 敦煌寺院會計文書的類型研究
    3.1 敦煌文書與敦煌寺院會計文書概述
        3.1.1 敦煌文書
        3.1.2 敦煌寺院會計文書
    3.2 敦煌寺院會計文書類型的整理
        3.2.1 《釋錄》中會計文書的類型
        3.2.2 會計文書原件名稱的整理
        3.2.3 整理后的會計文書類型
        3.2.4 敦煌會計文書類型與現(xiàn)代賬簿體系的關(guān)系
    3.3 特殊會計文書類型的分析與辯識
        3.3.1 敦煌會計文書中的帳μ
        3.3.2 關(guān)于抄錄μ、名目μ、稿μ的分析
        3.3.3 敦煌寺院會計文書名稱使用情況分析
    3.4 本章小結(jié)
第4章 敦煌寺院會計文書的記賬要素分析
    4.1 敦煌會計文書的記賬符號
        4.1.1 表示收入的記賬符號
        4.1.2 表示支出的記賬符號
        4.1.3 表示結(jié)余的記賬符號
        4.1.4 借貸契約中的記賬符號
        4.1.5 敦煌寺院會計文書記賬符號的特征
    4.2 敦煌會計文書的計量單位
        4.2.1 以實(shí)物計量為主的敦煌會計文書
        4.2.2 僅存的一件以貨幣計量的文書
        4.2.3 具有統(tǒng)一計量單位折算思想的文書
    4.3 敦煌會計文書的數(shù)量金額
    4.4 敦煌會計文書的會計核算期間
    4.5 本章小結(jié)
第5章 敦煌寺院會計文書的結(jié)賬方法研究
    5.1 敦煌會計文書中的三柱與四柱結(jié)賬法
    5.2 敦煌會計文書中的五柱結(jié)賬法
        5.2.1 唐耕耦研究的敦煌文書五柱結(jié)賬法μ
        5.2.2 敦煌會計文書五柱μ結(jié)賬實(shí)例
        5.2.3 五柱結(jié)賬法與三柱、四柱結(jié)賬法的比較
    5.3 運(yùn)用五柱結(jié)賬法對部分文書記錄的校正
    5.4 兩漢至唐五代時期五柱結(jié)賬的特點(diǎn)及意義
        5.4.1 居延漢簡中的五柱μ結(jié)賬
        5.4.2 兩漢至唐五代時期五柱μ結(jié)賬的特點(diǎn)
        5.4.3 兩漢至唐五代時期五柱μ結(jié)賬的意義
    5.5 本章小結(jié)
第6章 敦煌寺院會計文書的賬務(wù)體系研究
    6.1 敦煌會計文書中憑證及其與賬簿的關(guān)系
        6.1.1 敦煌會計文書的憑證
        6.1.2 敦煌會計文書憑證與賬簿的關(guān)系
    6.2 敦煌會計文書的明細(xì)分類賬與結(jié)存賬
        6.2.1 敦煌會計文書的明細(xì)分類賬
        6.2.2 敦煌會計文書的結(jié)存賬
    6.3 敦煌會計文書的總賬及其與明細(xì)賬的關(guān)系
        6.3.1 文書總賬的形式與內(nèi)容
        6.3.2 文書總賬與明細(xì)賬的關(guān)系
    6.4 敦煌會計文書中的財務(wù)報告
        6.4.1 財產(chǎn)交割點(diǎn)檢報告
        6.4.2 敦煌寺院的財產(chǎn)收支結(jié)算報告
    6.5 本章小結(jié)
第7章 敦煌寺院文書的會計思想分析
    7.1 原始的復(fù)式簿記思想
        7.1.1 原始復(fù)式簿記與現(xiàn)代復(fù)式簿記
        7.1.2 敦煌會計文書中體現(xiàn)復(fù)式簿記思想的賬目
        7.1.3 敦煌寺院復(fù)式賬目與復(fù)式簿記的關(guān)系分析
    7.2 早期的權(quán)責(zé)發(fā)生制思想
        7.2.1 權(quán)責(zé)發(fā)生制的歷史回顧產(chǎn)業(yè)革命以后
        7.2.2 體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制思想的賬目
    7.3 完善的永續(xù)盤存思想
        7.3.1 永續(xù)盤存法在敦煌寺院財產(chǎn)清查中的運(yùn)用
        7.3.2 敦煌寺院永續(xù)盤存法的特點(diǎn)及寺院財產(chǎn)監(jiān)督的意義
    7.4 萌芽狀態(tài)的產(chǎn)權(quán)會計思想
        7.4.1 敦煌寺院的契約文書分析
        7.4.2 產(chǎn)權(quán)保護(hù)思想在敦煌契約文書中的具體表現(xiàn)
        7.4.3 敦煌契約文書對產(chǎn)權(quán)會計的影響
    7.5 宗教特色的寺院非營利組織會計思想
        7.5.1 寺院會計思想：宗教與世俗的盤結(jié)
        7.5.2 宗教信仰與非營利組織會計理念的結(jié)合
        7.5.3 加強(qiáng)宗教寺院非營利組織的會計管理與財務(wù)監(jiān)督
    7.6 本章小結(jié)
結(jié)論
參考文獻(xiàn)
致謝
附錄 A 攻讀博士學(xué)位期間所取得的科研成果
附錄 B 后唐同光三年（公元九二五年）正月沙州凈土寺直歲保護(hù)手下諸色入破歷算會牒

【參考文獻(xiàn)】

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