盈余管理是企業(yè)管理層利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不完善及會(huì)計(jì)政策的選擇,通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息的調(diào)整和控制,以達(dá)到企業(yè)或自身利益最大化的行為�，F(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下,經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相分離催生了委托代理關(guān)系,根據(jù)理性“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè),作為代理人的管理當(dāng)局,控制著財(cái)務(wù)信息的生成過(guò)程,自然會(huì)基于薪酬和晉升的激勵(lì)及被解聘的動(dòng)機(jī)和壓力操縱盈余,實(shí)現(xiàn)自身利益。因此,研究高管人員的特征與盈余管理的關(guān)系尤為迫切。梳理以往的研究,國(guó)內(nèi)研究者們著重研究了高管的人口統(tǒng)計(jì)特征與公司績(jī)效、企業(yè)價(jià)值和財(cái)務(wù)重述行為,少有對(duì)高管的人口統(tǒng)計(jì)特征和心理特征與盈余管理之間關(guān)系的研究,且由于金融行業(yè)的特殊性,尤其是作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的商業(yè)銀行,在研究過(guò)程中往往面臨被剔除的命運(yùn)。然而,在互聯(lián)網(wǎng)金融、利率市場(chǎng)化對(duì)商業(yè)銀行帶來(lái)巨大沖擊下、國(guó)際國(guó)內(nèi)監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)的今天,商業(yè)銀行存在盈余管理的動(dòng)機(jī)和壓力。因此,商業(yè)銀行高管特征對(duì)盈余管理有何影響,如何影響亟待研究。本文將研究對(duì)象定位于上市商業(yè)銀行,從新時(shí)期中國(guó)的特定情境出發(fā),以高層梯隊(duì)理論、代理理論、人力資本理論為基礎(chǔ),將高管特征分為人口統(tǒng)計(jì)特征與心理特征,選取全部A股上市的銀行2007-2016年十年數(shù)據(jù)為樣本,分別研究不同特征條件下對(duì)上市銀行盈余管理行為的影響。實(shí)證分析過(guò)程中,在修正的Jones模型基礎(chǔ)上,結(jié)合銀行業(yè)的特殊性,構(gòu)建出適合中國(guó)銀行業(yè)且能夠恰當(dāng)反映盈余管理水平的模型。以高管的年齡、學(xué)歷、性別及高管的風(fēng)險(xiǎn)偏好、責(zé)任意識(shí)為解釋變量,銀行規(guī)模、第一大股東持股比例、市場(chǎng)化進(jìn)程、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、高管變更為控制變量,進(jìn)行多元回歸分析,實(shí)證檢驗(yàn)高管特征對(duì)盈余管理水平的影響。研究結(jié)果表明:(1)女性高管比例及人數(shù)均與與盈余管理顯著負(fù)相關(guān),即女性高管能夠抑制商業(yè)銀行的盈余管理行為,進(jìn)一步考慮女性獨(dú)立董事的作用發(fā)現(xiàn)女性董事更能夠顯著抑制商業(yè)銀行盈余管理行為;(2)高管學(xué)歷與盈余管理水平顯著負(fù)相關(guān),表明高管學(xué)歷越高越能夠抑制商業(yè)銀行的盈余管理行為;(3)高管年齡與盈余管理存在負(fù)相關(guān)關(guān)系,但這種相關(guān)性并未通過(guò)顯著性檢驗(yàn);(4)高管風(fēng)險(xiǎn)偏好與盈余管理在1%的水平上顯著正相關(guān),表明高管越激進(jìn),越可能進(jìn)行盈余管理;(5)高管的責(zé)任意識(shí)與商業(yè)銀行盈余管理顯著負(fù)相關(guān),反映出高管對(duì)社會(huì)責(zé)任的履行能夠在一定程度上抑制商業(yè)銀行的盈余管理行為�；诖�,本文提出相應(yīng)建議:對(duì)于基本人口統(tǒng)計(jì)特征,要適當(dāng)提高女性高管的人數(shù)、比例,優(yōu)化管理層的性別結(jié)構(gòu),尤其要重視女性董事在提高銀行盈余質(zhì)量方面的積極作用;同時(shí)考慮到高管的學(xué)歷對(duì)盈余管理的顯著負(fù)相關(guān)性,要將學(xué)歷作為選拔人才的重要標(biāo)準(zhǔn)之一;并且在高管隊(duì)伍中要關(guān)注年齡構(gòu)成情況,切不可單一化。對(duì)于心理特征,應(yīng)從制度上、行為上抑制高管人員的過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)偏好,通過(guò)政策法律法規(guī)和考核激勵(lì)機(jī)制對(duì)高管的責(zé)任履行提出要求,提高高管人員履行社會(huì)責(zé)任的意識(shí),抑制盈余管理行為,進(jìn)而改善上市銀行的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。
【學(xué)位單位】：陜西科技大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類(lèi)】：F832.33;F272.91;F830.42
【文章目錄】：
摘要
ABSTARACT
1 緒論
    1.1 研究背景與目的
    1.2 研究意義
        1.2.1 理論意義
        1.2.2 現(xiàn)實(shí)意義
    1.3 研究?jī)?nèi)容及方法
        1.3.1 研究?jī)?nèi)容
        1.3.2 研究方法
    1.4 研究的創(chuàng)新點(diǎn)
2 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述
    2.1 商業(yè)銀行盈余管理的文獻(xiàn)綜述
        2.1.1 商業(yè)銀行盈余管理的存在性
        2.1.2 商業(yè)銀行盈余管理的動(dòng)機(jī)
        2.1.3 商業(yè)銀行盈余管理的工具
        2.1.4 商業(yè)銀行盈余管理的影響因素
    2.2 高管特征的文獻(xiàn)綜述
        2.2.1 高管特征與企業(yè)績(jī)效
        2.2.2 高管特征與內(nèi)部控制
        2.2.3 高管特征與戰(zhàn)略選擇
        2.2.4 高管特征與其他方面
    2.3 高管特征對(duì)盈余管理影響的文獻(xiàn)綜述
        2.3.1 高管基本特征對(duì)盈余管理的影響
        2.3.2 高管的薪酬特征對(duì)盈余管理的影響
        2.3.3 高管團(tuán)隊(duì)的董事會(huì)特征對(duì)盈余管理的影響
        2.3.4 高管的其他特征對(duì)盈余管理的影響
    2.4 文獻(xiàn)述評(píng)
3 相關(guān)概念與理論依據(jù)
    3.1 基本概念界定
        3.1.1 高管范圍的界定
        3.1.2 高管特征的界定
        3.1.3 盈余管理的概念界定
    3.2 理論依據(jù)
        3.2.1 高層梯隊(duì)理論理論
        3.2.2 代理理論
        3.2.3 人力資本理論
4 理論分析與假設(shè)提出
    4.1 高管性別與盈余管理
    4.2 高管學(xué)歷與盈余管理
    4.3 高管年齡與盈余管理
    4.4 高管風(fēng)險(xiǎn)偏好與盈余管理
    4.5 高管責(zé)任意識(shí)與盈余管理
5 高管特征對(duì)盈余管理影響的實(shí)證分析
    5.1 研究設(shè)計(jì)
        5.1.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源
        5.1.2 變量定義
        5.1.3 模型設(shè)計(jì)
    5.2 實(shí)證分析與檢驗(yàn)
        5.2.1 變量的描述性統(tǒng)計(jì)
        5.2.2 變量的相關(guān)性分析
        5.2.3 多元回歸結(jié)果及分析
        5.2.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)
    5.3 本章小結(jié)
6 研究結(jié)論與對(duì)策建議
    6.1 研究結(jié)論
    6.2 對(duì)策建議
    6.3 不足與展望
致謝
參考文獻(xiàn)
攻讀學(xué)位期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文目錄

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1 生洪宇;李華;;高管團(tuán)隊(duì)異質(zhì)性、多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與股價(jià)崩盤(pán)風(fēng)險(xiǎn)——基于盈余管理和過(guò)度投資路徑的研究[J];財(cái)會(huì)月刊;2017年35期

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3 肖露璐;洪葒;胡華夏;;管理層權(quán)力、盈余管理與投資效率[J];財(cái)會(huì)月刊;2017年24期

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5 文雯;宋建波;;高管海外背景與企業(yè)社會(huì)責(zé)任[J];管理科學(xué);2017年02期

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10 錢(qián)學(xué)洪;;董事財(cái)務(wù)背景與企業(yè)研發(fā)投資[J];東岳論叢;2016年12期

本文編號(hào)：2834398