跨國公司不斷擴(kuò)張時(shí)常常通過關(guān)聯(lián)交易間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)改變利潤分布,以期降低企業(yè)稅負(fù),隨之而來的是轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅問題的日益嚴(yán)重。因此,各國稅務(wù)當(dāng)局加大了對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管控力度,新國際形勢(shì)下我國反避稅形勢(shì)也持續(xù)升溫。僅2014年一年,中國反避稅稅賦貢獻(xiàn)已超500億元,且國家稅務(wù)總局先后頒布多個(gè)文件,不斷健全中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制。最新的《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》于2017年3月7日正式出臺(tái),旨在積極相應(yīng)2013年G20啟動(dòng)的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃,繼續(xù)加大我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)的反避稅力度。因此,在華跨國企業(yè)面臨轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不斷加大。然而,目前站在企業(yè)視角進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究并不突出且跨國企業(yè)對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)的管理尚有不足。由此可見,發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷,并迅速采取相應(yīng)的防控措施顯得尤為重要。本文采用理論與實(shí)際相結(jié)合的方式,選取液晶行業(yè)中有代表性的HY公司,聚焦其轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。首先,本文介紹了 HY公司背景、液晶行業(yè)現(xiàn)狀及企業(yè)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)現(xiàn)狀。其次,在稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稽查流程的基礎(chǔ)上,本文通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的功能與風(fēng)險(xiǎn)分析、可比數(shù)據(jù)測試等方式,實(shí)際驗(yàn)證了 HY公司在轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面存在一定風(fēng)險(xiǎn)。隨后,本文依托COSO五要素分析了 HY公司的相關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),發(fā)現(xiàn)公司在控制環(huán)境方面存在意識(shí)淡薄,機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善的缺陷;在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方面存在定期轉(zhuǎn)讓定價(jià)評(píng)估制度的缺失;在具體控制措施方面沒有控制好關(guān)聯(lián)交易的比例且轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選取存在不合理性;除此之外,公司存在信息溝通的屏障以及相關(guān)監(jiān)督反饋機(jī)制的缺失。最后,在前文研究的基礎(chǔ)上,本文有針對(duì)性地對(duì)HY公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理提供了建議,不僅幫助其規(guī)劃了風(fēng)險(xiǎn)管理的具體實(shí)施路徑,也細(xì)化了與之有關(guān)的保障措施。本文主要有以下兩點(diǎn)研究發(fā)現(xiàn):(1)通過比照稅務(wù)機(jī)關(guān)的分析程序,通過使用BVD-OSIRIS數(shù)據(jù)庫對(duì)HY公司進(jìn)行可比性分析,得到了 HY企業(yè)存在一定程度轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論;(2)在依托COSO五要素的基礎(chǔ)上,本文詳細(xì)指出了 HY公司在管理轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上存在的欠妥之處,從具體措施和保障措施兩方面為HY公司提供了降低公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)致建議。
【學(xué)位單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F426.6;F812.42;F406.7
【部分圖文】：

－１稅重要文件匯總表逡逑Ｆｉｇ．３－１邋Ｓｕｍｍａｒｙ邋ｏｆ邋Ａｎｔｉ－ｔａｘ邋ａｖｏｉｄａｎｃｅ邋ｉｍｐｏｒｔａｎｔ邋ｄｏｃｕｍｅｎｔ邋ｉｎ邋Ｃｈｉｎａ逡逑轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅制由與轉(zhuǎn)讓定價(jià)主題有關(guān)的稅收管理法律法規(guī)構(gòu)成，結(jié)合圖３－１逡逑對(duì)管理?xiàng)l例的梳理，我們可以總結(jié)當(dāng)前中國的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制主要框架如下：逡逑（１）轉(zhuǎn)讓定價(jià)主體認(rèn)定逡逑每年企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，會(huì)報(bào)送關(guān)聯(lián)交易資料。所以當(dāng)稅務(wù)當(dāng)局對(duì)公司進(jìn)逡逑

北京交通大學(xué)碩士專業(yè)學(xué)位論文邐４邋ＨＹ公司背景及轉(zhuǎn)讓定價(jià)現(xiàn)狀逡逑公司的最終控制人。除此之外，ＨＹ公司一共有］２家控股子公司，２家聯(lián)營企業(yè)，逡逑按照子公司的經(jīng)營內(nèi)容可以分為進(jìn)料加工、來料加工、制造業(yè)、貿(mào)易、生產(chǎn)銷售商逡逑品、股權(quán)融資六大類，具體如閣４－３所示。邐逡逑

北京交通大學(xué)碩士專業(yè)學(xué)位論文邐４邋ＨＹ公司背景及轉(zhuǎn)讓定價(jià)現(xiàn)狀逡逑公司的最終控制人。除此之外，ＨＹ公司一共有］２家控股子公司，２家聯(lián)營企業(yè)，逡逑按照子公司的經(jīng)營內(nèi)容可以分為進(jìn)料加工、來料加工、制造業(yè)、貿(mào)易、生產(chǎn)銷售商逡逑品、股權(quán)融資六大類，具體如閣４－３所示。邐逡逑

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2822805