在中國經(jīng)濟(jì)社會中,行政事業(yè)單位是一個特殊的組織群體,它承擔(dān)著制定政策并組織實(shí)施的重要職責(zé),以提供各種社會服務(wù)為直接目的,財政撥款是其主要資金來源,可以說,行政事業(yè)單位是中國社會發(fā)展走向的主導(dǎo)者。然而,與企業(yè)、非營利組織等其他社會法人組織相比,行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理狀況卻相對落后,與其肩負(fù)的重要社會職責(zé)有失匹配,主要表現(xiàn)為職能劃分不夠明確、管理效率較低、行政成本偏高、貪污腐敗現(xiàn)象頻出等。這些問題受到社會各界的廣泛關(guān)注,有些甚至引起了人民群眾的不滿,引發(fā)了社會矛盾。因此,如何提高行政事業(yè)單位管理水平,創(chuàng)新行政事業(yè)單位管理方式已經(jīng)成為一個迫切需要解決的問題。近日召開的黨的十八大也提出以科學(xué)發(fā)展為指導(dǎo)思想,“降低行政成本”,“創(chuàng)新行政管理方式,提高政府公信力和執(zhí)行力,推進(jìn)政府績效管理”。 有控則強(qiáng)、無控則弱、失控則亂,建立健全而完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為解決上述問題提供了一條思路。然而與相對完備的企業(yè)內(nèi)部控制體系相比,我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制尚處于起步階段,內(nèi)部控制框架有待進(jìn)一步完善,各方面對內(nèi)部控制重視程度不高,部分單位雖然建立了內(nèi)部控制制度,但執(zhí)行不夠到位。學(xué)術(shù)界對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究相對較少,在僅有的研究文獻(xiàn)中,大部分內(nèi)容則比較空泛,對于建立和完善內(nèi)部控制體系的實(shí)際指導(dǎo)作用有限。因此,本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為研究對象,圍繞控制框架體系和主要經(jīng)濟(jì)活動控制措施展開論述,以期彌補(bǔ)內(nèi)部控制研究在行政事業(yè)單位領(lǐng)域的欠缺,為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供框架參考和實(shí)務(wù)指南,為提升行政事業(yè)單位管理水平探索一條有效途徑。本文在第一章中對上述研究背景以及國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述、研究思路和結(jié)構(gòu)安排、創(chuàng)新與不足進(jìn)行了介紹。 本文以美國發(fā)起組織委員會(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,以下簡稱COSO)1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制——綜合框架》為基礎(chǔ),結(jié)合2011年底我國財政部會計司發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(征求意見稿),提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架體系由控制目標(biāo)、控制要素和具體控制制度共同組成。其中,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)、提高公共服務(wù)的效率和效果、合理保證單位的財務(wù)信息及相關(guān)信息真實(shí)準(zhǔn)確、合理保證資產(chǎn)安全完整與資金的使用效率、預(yù)防和懲治單位舞弊行為五個方面。五個目標(biāo)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)體系不可或缺的組成部分,然而,由于所處控制層級不同,各個目標(biāo)在整個目標(biāo)體系中的地位和作用也存在差異。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素采用COSO五要素,即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。雖然行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素與企業(yè)內(nèi)部控制要素有著相同的外延,但是由于在組織形態(tài)和經(jīng)營活動性質(zhì)等方面的差異,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素在內(nèi)涵上有其自身的特點(diǎn)。這部分是本文第二章的主要內(nèi)容。 具體控制制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究重點(diǎn),本文在第三-六章中,從行政事業(yè)單位預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)負(fù)債管理等主要經(jīng)濟(jì)活動入手,對內(nèi)部控制具體制度的設(shè)計、實(shí)施、評價這個閉環(huán)優(yōu)化過程進(jìn)行了分析。其中,控制制度的設(shè)計以“流程介紹——風(fēng)險評估——設(shè)計控制活動”的思路為線索,分別對預(yù)算管理等行政事業(yè)單位主要經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析,初步提出業(yè)務(wù)流程層面的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度設(shè)計方案�？刂浦贫鹊膶�(shí)施機(jī)制應(yīng)當(dāng)以立法為基礎(chǔ),以行政事業(yè)單位自主實(shí)施為主要內(nèi)容,以政府監(jiān)管和中介機(jī)構(gòu)參與為輔助手段。同時,控制制度的實(shí)施應(yīng)當(dāng)“以預(yù)算為主線,以資金管控為核心”,通過信息化落地,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系程序化和常態(tài)化。最后,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)遵循“自我約束,自我監(jiān)督,自我評價,自我改進(jìn)”的發(fā)展趨勢,將內(nèi)部控制的自我評價作為單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要工作內(nèi)容之一,作為優(yōu)化內(nèi)部控制自我監(jiān)督機(jī)制的一項重要制度安排。
【學(xué)位單位】：財政部財政科學(xué)研究所
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位年份】：2013
【中圖分類】：F810.6

【引證文獻(xiàn)】

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本文編號：2818848