眾所周知,審計質(zhì)量對于資本市場來說具有不容忽視的重要意義。它是衡量審計工作的最高標(biāo)準(zhǔn),是使審計發(fā)揮監(jiān)督作用的決定因素,是投資者進行投資決策的基本準(zhǔn)繩,是審計工作乃至資本市場運轉(zhuǎn)的生命線。因此,關(guān)于審計質(zhì)量影響因素的研究一直都是審計領(lǐng)域研究的熱點話題。其研究過程經(jīng)歷了一種由大到小、由淺入深、由表及里的路徑,至今已經(jīng)推進到簽字注冊會計師個體異質(zhì)性的視角。然而目前大多數(shù)的研究僅僅只考慮到簽字注冊會計師個體與審計質(zhì)量的關(guān)系,鮮少有涉及外部環(huán)境因素對兩者關(guān)系影響的學(xué)術(shù)成果。但是,我國尚處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期,地方政府對本地市場經(jīng)濟仍具有十分重要的作用,加之我國地域遼闊,各省市的地理位置、資源稟賦等使得各地區(qū)的政治、經(jīng)濟、法律和文化呈現(xiàn)較大的差異。在這種情況下,研究制度環(huán)境對于簽字注冊會計師的個人特征和審計質(zhì)量關(guān)系的影響具有十分重要的現(xiàn)實意義�；谏鲜霰尘�,本文通過規(guī)范分析和實證分析的方法對制度環(huán)境、簽字注冊會計師的個人特征和審計質(zhì)量三者之間的關(guān)系進行了研究。在規(guī)范分析中,本文首先從審計質(zhì)量的度量、審計質(zhì)量的影響因素以及簽字注冊會計師的個人特征和審計質(zhì)量關(guān)系三個方面回顧了國內(nèi)外相關(guān)研究成果,以尋找該研究領(lǐng)域內(nèi)的空白點或突破點;然后總結(jié)與研究主題相關(guān)的理論基礎(chǔ),包括高階梯隊理論、“深口袋”理論和制度理論;最后在上述理論的指導(dǎo)下,深入分析制度環(huán)境影響簽字注冊會計師的個人特征和審計質(zhì)量關(guān)系的作用機理,并提出兩大主要假設(shè),即簽字注冊會計師的性別、年齡、學(xué)歷、專業(yè)和職位都會影響審計質(zhì)量,且在制度環(huán)境較好的地區(qū)上述特征對審計質(zhì)量的影響更顯著。在實證分析中,本文以2013-2015年我國滬深兩市A股上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)及其樣本期間內(nèi)審計報告的簽字注冊會計師為研究樣本,構(gòu)建了包含諸多控制變量的多元回歸模型,以此為基礎(chǔ)對提出的研究假設(shè)進行實證檢驗,在得出結(jié)論的基礎(chǔ)上從三個方面對結(jié)論的穩(wěn)健性進行了檢驗。結(jié)論顯示:(1)男性、年齡大、學(xué)歷高、非相關(guān)專業(yè)、身為合伙人的簽字注冊會計師的審計質(zhì)量更高;(2)制度環(huán)境會對簽字注冊會計師的個人特征與審計質(zhì)量的關(guān)系產(chǎn)生影響,且總體上具有制度環(huán)境越好,簽字注冊會計師的個人特征對審計質(zhì)量的影響越顯著的特點;(3)在制度環(huán)境較好時,事務(wù)所所在地的制度環(huán)境和上市公司所在地的制度環(huán)境對簽字注冊會計師個人特征和審計質(zhì)量關(guān)系的影響基本一致。在研究結(jié)論的基礎(chǔ)上,為了促使事務(wù)所加強人力資源配置,提高審計質(zhì)量,增強本所競爭力,并促進審計市場的良性競爭,本文從完善外部制度環(huán)境、重視注冊會計師的培養(yǎng)和選拔、加強事務(wù)所內(nèi)部治理等角度提出了政策建議。文章最后,根據(jù)本文研究不足提出了未來進一步的研究方向,以期為該領(lǐng)域相關(guān)問題的研究提供新思路。
【學(xué)位單位】：山東農(nóng)業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F239.4;F233

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本文編號：2815050