【摘要】：反映政府財務狀況與政府運行績效的會計信息是政府行政信息的重要組成部分,也是現(xiàn)代社會公民了解政府資產(chǎn)變化以及政府配置和運用社會公共資源效率的主要渠道,其質(zhì)量高低影響著社會公共資源配置的決策效果與效率,最終影響政府的社會公信力。隨著我國政府職能的轉(zhuǎn)變和公共財政體系建設(shè)的不斷深化,現(xiàn)行預算會計體系已經(jīng)不能適應新趨勢下的公共管理需求,理論界和實務界對此日漸重視,特別是近幾年來社會各方面關(guān)于改革現(xiàn)行預算會計體系,建設(shè)適應新形勢發(fā)展需求的中國政府會計體系的呼聲日益強烈,中國政府會計體系建設(shè)迫在眉睫。為此,研究并構(gòu)建我國政府會計理論框架,為我國政府會計體系建設(shè)工作提供理論指導,成為目前我國會計理論研究的重要任務,這也是本文研究的根本目的所在。 本文在梳理現(xiàn)有研究文獻的基礎(chǔ)上,基于公共受托責任理論和基金理論,深入剖析了我國現(xiàn)行預算會計體系所存在的主要問題及原因,并對我國政府會計體系所處的特殊政治、經(jīng)濟環(huán)境及其對我國政府會計建設(shè)的影響進行了系統(tǒng)分析,最后通過借鑒和吸收政府會計建設(shè)的國際經(jīng)驗,提出了中國政府會計理論框架的基本架構(gòu)及具體實施的相關(guān)措施。全文共分為七章。 第一章為“緒論”,主要介紹選題的背景、研究意義,界定政府會計和政府會計理論框架的概念,介紹公共受托責任和基金會計兩項理論基礎(chǔ)、研究內(nèi)容、研究方法和創(chuàng)新。本文認為我國政府會計應該是基于公共受托責任理論和我國憲法,全國人民將公共資源委托政府管理和運用并通過人民代表大會對政府活動進行監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和持續(xù)存在的。 第二章為“國內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評”,主要介紹和評價國內(nèi)外學者和組織對公共受托責任、政府會計改革和政府會計理論框架的研究,認為應將系統(tǒng)性構(gòu)建我國政府會計理論框架作為本文研究的方向和目標。 第三章為“我國現(xiàn)行預算會計框架及其存在問題”,主要分析我國現(xiàn)行預算會計的形成過程及現(xiàn)行預算會計框架的主要內(nèi)容,找到我國現(xiàn)行預算會計框架存在的主要問題。這些問題表現(xiàn)為：(1)會計目標局限于政府自身管理；(2)會計主體不利于反映政府受托責任：(3)將會計信息質(zhì)量特征用一般原則代替；(4)會計基礎(chǔ)難以反映政府資產(chǎn)和負債信息；(5)會計要素多套并存且涵蓋內(nèi)容過窄；(6)財務報告體系存在諸多缺陷。 第四章為“我國預算會計環(huán)境及其影響分析”,分析我國預算會計體系所處的政治、經(jīng)濟環(huán)境及其對構(gòu)建我國政府會計理論框架的主要影響。這些影響包括：必須改革現(xiàn)行預算會計體系,建立新的政府會計體系,新的政府會計體系應以五級政府整體為會計主體,恰當?shù)匾霗?quán)責發(fā)生制,重新設(shè)計的財務報告體系,客觀、全面地反映包括預算執(zhí)行、管理業(yè)績和財務狀況等政府的公共受托責任。 第五章為“西方國家(組織)政府會計理論框架及其啟示”,以美國和國際公共部門會計委員會為例,分析西方發(fā)達國家(組織)關(guān)于政府會計理論框架的研究,得出這些國際經(jīng)驗對我國政府會計理論框架構(gòu)建的啟示。這些啟示包括：(1)理論框架制定先行,避免走彎路；(2)理論框架制定要兼顧國家化和國際化；(3)基金會計模式值得我國借鑒；(4)不同的會計基礎(chǔ)可綜合運用；(5)要兼顧財務會計與預算會計的雙重目標。 第六章為“我國政府會計理論框架的構(gòu)建”,系統(tǒng)地構(gòu)建了我國政府會計理論框架,以求為我國政府會計理論框架的構(gòu)建提供有價值的參考。本文構(gòu)建的政府會計理論框架的主要內(nèi)容包括：(1)政府財務報告的全面目標為反映政府公共受托責任和滿足國家宏觀經(jīng)濟管理需要,具體再分為包括反映預算執(zhí)行情況、政府財務狀況、政府活動及業(yè)績情況和國有經(jīng)濟資源管理情況四方面的基本目標；(2)我國政府會計記賬主體應包括國家權(quán)力機關(guān)以及由政府控制并提供其活動所需的主要財力、承擔公益服務的事業(yè)單位,同時在將我國政府公共財政資金和政府受托管理的其他資金劃分為政府基金、權(quán)益基金和受托基金的前提下,將三類基金設(shè)為子會計主體,而報告主體則包括三種基金和五級政府整體；(3)會計信息質(zhì)量特征包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、及時性、重要性、可比性、一致性。其中,可靠性、相關(guān)性是主要質(zhì)量要求；(4)會計基礎(chǔ)應將兩種會計基礎(chǔ)綜合使用,即在日常核算采用可滿足預算管理和控制的需求的收付實現(xiàn)制,期末編制報表則采用可滿足對政府財務狀況和業(yè)績管理的需要的權(quán)責發(fā)生制；(5)會計要素應設(shè)置兩套,執(zhí)行預算管理功能的基金會計要素設(shè)置基金資產(chǎn)、基金負債、基金余額、基金收入和基金支出；財務會計要素應設(shè)置資產(chǎn)、負債、收入、支出和凈資產(chǎn)。會計要素應采用可定義性、可計量性、相關(guān)性、可靠性的確認標準,及“以歷史成本為主,多種計量屬性為輔”的計量模式；(6)財務報告體系設(shè)計借鑒美國GASB的基金報告模式,編制包括政府整體層面報表和基金報表的財務報告。本文設(shè)計的政府會計報告體系最大的特點就是融合了我國目前的預算會計主要報表。 第七章為“研究結(jié)論和未來研究方向”,總結(jié)了本文研究得出的主要結(jié)論；指出本文的不足之處在于研究方法不夠豐富,對政府會計所處的宏觀環(huán)境研究不夠深入；指明未來應重點對政府會計所處的宏觀環(huán)境等進行研究。
【學位授予單位】：財政部財政科學研究所
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F810.6

【引證文獻】

相關(guān)期刊論文 前2條

1 江源;;政府會計文獻國內(nèi)研究述評[J];商業(yè)時代;2012年19期

2 王建亭;;當前我國政府會計研究的文獻回顧與總結(jié)[J];商業(yè)會計;2012年13期

相關(guān)碩士學位論文 前4條

1 王普偉;高校教育成本核算問題研究[D];山東大學;2012年

2 劉慶;我國政府會計概念框架研究[D];山東財經(jīng)大學;2012年

3 宗曉潔;新《事業(yè)單位會計制度》視角下的中職教育成本核算和控制研究[D];山東大學;2013年

4 肖銳;我國政府會計信息披露理論框架改革研究[D];山東農(nóng)業(yè)大學;2013年

本文編號：2805721