【摘要】：信貸風(fēng)險管理是貫穿商業(yè)銀行發(fā)展歷程中的一個永恒主題，只有做好信貸風(fēng)險管理，商業(yè)銀行才可能取得長足、穩(wěn)健的發(fā)展。而作為信貸風(fēng)險管理的命脈，信貸決策工作在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營中的地位不言而喻。如何科學(xué)、合理的進行信貸決策，一直是商業(yè)銀行需要深入研究的重要課題。 目前，在我國的各類信貸技術(shù)中，基于財務(wù)報表的信貸技術(shù)和關(guān)系型信貸技術(shù)體系建設(shè)均相對成熟。作為商業(yè)銀行在進行信貸決策時主要依賴的兩條主線，基于財務(wù)報表的信貸技術(shù)主要是指借助于借款企業(yè)向銀行提供的財務(wù)報表所反映出的財務(wù)信息而做出的貸款發(fā)放條件和貸款發(fā)放決策，財務(wù)報表分析更多地是著眼于定量分析。而關(guān)系型信貸技術(shù)則主要是指基于長期的，通過多渠道的銀企接觸，積累出的關(guān)于借款企業(yè)及其高管的信息，從而做出的信貸決策，更多地則是著眼于定性分析。相較兩者，基于財務(wù)報表分析的信貸分析技術(shù)更加客觀具體。且在絕大多數(shù)情況下，作為關(guān)系型信貸技術(shù)看得見摸得著的基礎(chǔ)，為其進一步的了解和調(diào)查指出了方向。可見，財務(wù)報表分析在信貸決策中起著主導(dǎo)性的作用，是判斷一筆貸款能否發(fā)放，還款計劃如何制定，需要落實哪些貸款前提條件及管理要求等進行一系列信貸決策的重要依據(jù)。所以一套完備、詳盡的財務(wù)報表分析方法在現(xiàn)代商業(yè)銀行進行信貸決策中顯得尤為重要。 S商業(yè)銀行作為國內(nèi)四大商業(yè)銀行之一，在經(jīng)歷了長時間的粗狂經(jīng)營和冒進發(fā)展后，深深領(lǐng)悟到：財務(wù)報表是現(xiàn)代商業(yè)銀行進行信貸評價的資料來源，只有在信貸實踐中不斷提高信貸從業(yè)人員財務(wù)報表的分析和應(yīng)用能力，才能更好的確保信貸資產(chǎn)的安全性，從而保障銀行高效、穩(wěn)健運行。所以，S商業(yè)銀行的經(jīng)營者對財務(wù)報表分析一直非常重視，在貸款決策方面一貫比較審慎，使得基于財務(wù)報表的信貸分析方法在銀行內(nèi)部得到了穩(wěn)健的發(fā)展。并在長時間的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，積累出較多的信貸實踐經(jīng)驗，建立了一整套相關(guān)的分析和調(diào)查方法。 筆者作為該商業(yè)銀行信貸部門一名普通的調(diào)查人員，經(jīng)過日常實際工作發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有的分析理論相對來說是比較完備的，但分析方式并非完美無缺。一方面隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,金融變革層出不窮，財務(wù)報表分析方法亦日新月異，現(xiàn)行分析方法的局限性日益顯露無疑。另一方面，銀行信貸從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，致使信貸決策中的財務(wù)報表分析往往趨于模式化，甚至出現(xiàn)形式大于內(nèi)容、為了分析而分析等形而上學(xué)的問題。 根據(jù)上述情況，筆者結(jié)合了其在S商業(yè)銀行工作的親身經(jīng)歷，試圖從信貸調(diào)查人員的視角出發(fā),首先就S商業(yè)銀行信貸決策中財務(wù)報表分析的現(xiàn)狀入手，結(jié)合了信貸決策中進行財務(wù)分析的目標(biāo)和方法，對資產(chǎn)負債表的分析、利潤表的分析、現(xiàn)金流量表的分析以及常用財務(wù)指標(biāo)的分析進行深入淺出的介紹。 從而歸納提煉出了S商業(yè)銀行現(xiàn)行財務(wù)報表分析的兩個不足之處：一是對財務(wù)報表真實性的審查流于形式。S商業(yè)銀行信貸決策中的財務(wù)報表分析都是建立在企業(yè)財務(wù)報表真實客觀的假設(shè)上做出的。而企業(yè)財務(wù)報表是否真實，則單純依賴于對會計師事務(wù)所、借款企業(yè)的信任之上，并沒有其他太多輔助的審查工具。所以一旦財務(wù)報表本身不真實或刻意經(jīng)過粉飾，再多科學(xué)、高效的分析方法都毫無意義。二是對財務(wù)數(shù)據(jù)的可持續(xù)性分析過于流程化、簡單化，不能完整客觀的反應(yīng)借款企業(yè)未來一段時間的實際發(fā)展情況。S商業(yè)銀行現(xiàn)行財務(wù)分析方法均基于歷史成本原則，即建立于“未來是歷史必然延伸”的假設(shè)條件之下進行，其財務(wù)信息存在明顯的滯后性和強烈的短期性。舉例來說如企業(yè)在過去幾年內(nèi)進行了大規(guī)模的固定資產(chǎn)處置，就現(xiàn)有財務(wù)報表所體現(xiàn)出來的經(jīng)營情況而做出的未來展望很可能要遠遠優(yōu)于企業(yè)實際發(fā)展情況。 如前所述，為了完善S商業(yè)銀行傳統(tǒng)財務(wù)報表分析方法,提高其信貸決策的質(zhì)量,筆者從S商業(yè)銀行財務(wù)報表分析的現(xiàn)狀入手，給出了相應(yīng)的改進措施：引入財務(wù)報表間主要勾稽關(guān)系的審核，解決報表真實性的問題；引入現(xiàn)金流量的分析，解決財務(wù)報表可持續(xù)性的問題。 最后，筆者通過列舉在S商業(yè)銀行實際工作中接觸到的兩個案例，分別說明了引入勾稽關(guān)系審核和現(xiàn)金流量分析的現(xiàn)實意義和可操作性。文章以第一案例為主，選取的是S商業(yè)銀行轄內(nèi)一家制藥行業(yè)客戶，根據(jù)S商業(yè)銀行現(xiàn)行分析方法進行了完整的分析，還原出實際工作中調(diào)查報告對財務(wù)報表分析的原貌，得出調(diào)查結(jié)論。然后引入現(xiàn)金流分析法，再次評價，得出借款企業(yè)的財務(wù)綜合評價結(jié)果。通過比較，說明引入現(xiàn)金流分析理論在分析財務(wù)報表資金可持續(xù)性方面的重要性。第二案例著力說明引入勾稽關(guān)系分析方法在解決財務(wù)報表真實性方面的貢獻。通過以上案例的分析，力求完善現(xiàn)行分析方法的不足之處，設(shè)計出一套滿足S商業(yè)銀行信貸需求的更加完善的財務(wù)報表分析體系。
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F231.5

【參考文獻】

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本文編號：2803958