【摘要】：傳統(tǒng)的以歷史成本為計量基礎(chǔ)所編制的會計信息由于其缺乏相關(guān)性和及時性而備受指責(zé),公允價值的應(yīng)用可以提高會計信息的相關(guān)性和及時性,滿足決策者的要求。因此,以公允價值作為計量基礎(chǔ)成為國際會計發(fā)展的一種趨勢,日益受到會計理論與實(shí)務(wù)界的重視,公允價值的運(yùn)用范圍從金融工具逐步拓展到傳統(tǒng)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目。公允價值會計成為未來國際會計研究的一個重點(diǎn)和熱點(diǎn)課題。 2007年1月1日開始,我國上市公司首先采用公允價值計量,由于公允價值理論本身的缺陷及我國市場發(fā)展的不完善,公允價值計量在提高會計信息相關(guān)性的同時,會不會成為管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理工具,公允價值的引入是否是一把“雙刃劍”?本文從盈余管理角度,研究公允價值計量對盈余管理的影響及審計在其中的監(jiān)督作用。本文選取滬深兩市2006-2009年的上市公司為研究樣本,對公允價值計量下盈余管理及審計監(jiān)管效果進(jìn)行實(shí)證分析。 在借鑒前人的研究的基礎(chǔ)上,首先從公允價值理論面臨的挑戰(zhàn)、盈余管理產(chǎn)生的原因影響進(jìn)行了規(guī)范性分析。然后,根據(jù)新會計準(zhǔn)則中涉及公允價值利用項(xiàng)目的多個維度,對公允價值計量下盈余管理程度進(jìn)行實(shí)證分析。通過實(shí)證研究得出了以下結(jié)論: 1.本文的回歸結(jié)果表明,公允價值計量對盈余管理程度的影響是顯著的,公允價值引入加大了盈余管理的程度。 2.審計治理效果的實(shí)證分析。本文對審計識別能力進(jìn)行Wilcoxon檢驗(yàn),結(jié)果表明,審計對公允價值計量下盈余管理的識別能力較低,會計信息質(zhì)量下降。 本文的創(chuàng)新之處,我國關(guān)于公允價值的研究規(guī)范性研究居多,很少采用實(shí)證性方法對公允價值應(yīng)用的相關(guān)經(jīng)濟(jì)后果做分析。本文通過數(shù)據(jù)分析公允價值計量下盈余管理及審計監(jiān)管效果的影響,以期為公允價值理論的實(shí)證研究開展起到一個拋磚引玉的作用。
【學(xué)位授予單位】：南華大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F233

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2801281