【摘要】：在金融危機覆蓋全球的影響下,衍生金融工具從之前被金融人士的狂熱追捧到現(xiàn)在質(zhì)疑聲不斷,它與公允價值計量一直成為這次危機的熱點話題,并且衍生金融工具選擇公允價值計量也被認為是產(chǎn)生金融泡沫的直接原因。衍生金融工具的本來面目是怎樣的,它在未來金融市場中將扮演什么樣的角色,未來市場在哪里,都成為金融領(lǐng)域高度重視的問題,也是國際及各國制定金融會計準(zhǔn)則的重中之重。為了加強同國際聯(lián)系,我國在2006年頒布了新會計準(zhǔn)則,其中四份是關(guān)于金融工具的會計處理。新準(zhǔn)則的出臺彌補了我國之前在金融會計上的不足,將分散的會計體系整合,形成了有條理的、完整的金融會計準(zhǔn)則。目前我國衍生金融工具交易主要集中在上市銀行,加上新會計準(zhǔn)則在上市銀行的最先應(yīng)用,因此銀行在衍生金融工具會計處理方面的經(jīng)驗會對其他企業(yè)衍生產(chǎn)品交易起到指導(dǎo)性作用。 本文對公允價值的定義、會計計量方法進行了理論性回顧,并對衍生金融工具選取的公允價值計量方法同其他方法、國外會計準(zhǔn)則對衍生金融工具公允價值計量同國內(nèi)準(zhǔn)則進行了比較,為后文上市商業(yè)銀行衍生金融工具公允價值計量的研究提供了理論基礎(chǔ)。 在此基礎(chǔ)上,本文首先以12家上市銀行財務(wù)報告為例,分析2007年至2009年,衍生產(chǎn)品交易種類、衍生金融資產(chǎn)(負債)、公允價值變動對稅前利潤影響的情況。之后,對2006年新會計準(zhǔn)則頒布后,上市商業(yè)銀行對金融會計具體準(zhǔn)則的執(zhí)行情況進行詳細分析。發(fā)現(xiàn)上市銀行基本可以按照準(zhǔn)則要求確定衍生金融產(chǎn)品的公允價值,并對有關(guān)衍生產(chǎn)品的風(fēng)險信息進行披露,但在執(zhí)行準(zhǔn)則過程中,仍然存在一些不足。本文運用定量和定性分析結(jié)合的方法研究實施新會計準(zhǔn)則后衍生金融工具公允價值計量在實際執(zhí)行中的問題:銀行業(yè)金融機構(gòu)衍生品種類較少,金融市場發(fā)展不成熟;外匯匯率和利率市場的復(fù)雜變化,對國內(nèi)利率衍生品交易值產(chǎn)生了影響;由于上市銀行會計人員專業(yè)能力不強,會計報表財務(wù)信息披露不充分。 本文針對分析結(jié)果所反映的問題,借鑒以往的研究結(jié)果,提出了完善我國上市銀行衍生金融工具公允價值計量的有關(guān)建議,如完善金融市場、豐富衍生產(chǎn)品種類、提供估值指南等,最后,對加強資產(chǎn)評估專業(yè)人員素質(zhì)、推動銀行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)展提出了對策性建議。
【學(xué)位授予單位】：遼寧大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F233

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本文編號：2766218