【摘要】：會計舞弊是一種有計劃、有目的的故意導(dǎo)致會計信息失真的違法行為,該行為具有一定的危害性。會計舞弊的不斷發(fā)生,威脅到了證券市場的發(fā)展,對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了嚴(yán)重影響。因此,通過對會計舞弊環(huán)境特征的研究,將會計舞弊行為扼殺在其順利滋長的“溫室”中具有重要的意義。 論文以上市公司會計舞弊的環(huán)境特征為研究對象,在用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和組織行為學(xué)理論對研究對象進(jìn)行理論分析的基礎(chǔ)上,用現(xiàn)實數(shù)據(jù)對研究問題進(jìn)行了實證檢驗。論文以我國2006年至2010年因會計舞弊遭到中國證監(jiān)會、深交所和上交所正式立案調(diào)查,并作出行政處罰、通報批評和公開譴責(zé)的70家上市公司為研究樣本,并選取了70家非舞弊公司為對照樣本,利用單因素檢驗和Logistic回歸分析的方法探討了我國會計舞弊公司與非舞弊公司在有關(guān)環(huán)境特征變量間是否存在顯著差異。研究結(jié)果表明： (1)在職員工數(shù)量的減少在一定程度上說明了公司的經(jīng)營狀況,公司的裁員行為是公司可能進(jìn)行會計舞弊的有力證據(jù)。 (2)管理當(dāng)局的政府官員身份,是公司的一項彌足珍貴的“關(guān)系”資源。在特別人情化的我國,它為會計舞弊撐起了保護(hù)傘,具有政治聯(lián)系的公司更容易進(jìn)行舞弊。 (3)雖然在我國,董事會的監(jiān)督力不強(qiáng),但在董事會規(guī)模一定的情況下,獨立董事則是保證董事會監(jiān)督效率的關(guān)鍵因素,起到了一定的監(jiān)督作用。 (4)會計師事務(wù)所的規(guī)模大,客戶數(shù)量多,對特定公司的審計收費的依賴程度小,與上市公司合謀的可能性小。但是,在我國的審計市場中,地方色彩非常濃厚,聘用本地會計師事務(wù)所則會導(dǎo)致因地方保護(hù)主義對會計師事務(wù)所的審計獨立性和審計質(zhì)量產(chǎn)生負(fù)面影響。 (5)相對于中西部地區(qū),發(fā)展較好的東部和沿海省市的市場競爭激烈,對上市公司的約束高,對公司的信息質(zhì)量需求也高,從而有利于促進(jìn)公司提高透明度,降低上市公司會計舞弊的可能性。 (6)高負(fù)債,盈利狀況差和上市時間長的公司更容易舞弊。
【學(xué)位授予單位】：天津財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F231.6;F276.6
【圖文】：

在用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和組織行為學(xué)理論對研究對象進(jìn)行理論分析的基礎(chǔ)上，用現(xiàn)實數(shù)據(jù)通過統(tǒng)計學(xué)的相關(guān)檢驗方法對研究問題進(jìn)行了實證檢驗，最后提出適合防范和治理中國上市公司會計舞弊現(xiàn)象的一些建議。本文的邏輯結(jié)構(gòu)可以用圖1.1表示。

會計舞弊來提高經(jīng)營業(yè)績，從而使所有者不能有效通過會計信息來判斷經(jīng)營者受托責(zé)任的執(zhí)行情況。經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的委托代理關(guān)系除了所有者與經(jīng)營者之間的代理問題還包括大股東與中小股東、經(jīng)營者與員工以及所有者與審計師之間的委托代理關(guān)系，如圖3.1所示。其中，所有者、董事會和高級管理人員之間的組織結(jié)構(gòu)構(gòu)成了公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。在委托代理制度下，所有者與經(jīng)營者的利益日標(biāo)不一致，如果公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，經(jīng)營者就有可能利用自己的信息優(yōu)勢選擇某此特定的行動，做出損害所有者利益的行為。另外，在我國的上市公司中還存在著大股東和，1，小股東利益不完全一致的問題，使得代表大股東利益的經(jīng)營者通過會計舞弊實現(xiàn)大股東自身價值的最大化而非公司價值最大化，從而侵害了中小股東的利益。經(jīng)營者作為代理人，可以直接操縱公司會計信息的生成和會計報表的編制，在缺乏監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審計師及其他有效外部監(jiān)督機(jī)制的約束下，他們進(jìn)行會計舞弊的機(jī)會和可能性大大增加。因此

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本文編號：2747876