【摘要】：一直以來(lái)的失敗審計(jì)案例使得人們對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量產(chǎn)生了懷疑。如何改變這種局面,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正常健康的發(fā)展,提高審計(jì)質(zhì)量,成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織和各國(guó)政府部門(mén)的關(guān)注焦點(diǎn)。為了彌補(bǔ)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的期望差距以及提高會(huì)計(jì)師組織的執(zhí)業(yè)能力,國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)以及各國(guó)準(zhǔn)則制定組織加快了修訂審計(jì)準(zhǔn)則的步伐,我國(guó)政府于1997年頒布了第一部有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的準(zhǔn)則——《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》,我國(guó)在此后的幾年中對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則不斷修訂,準(zhǔn)則逐漸完善。但準(zhǔn)則的變遷有沒(méi)有實(shí)際的效果呢?這即為本文研究的重點(diǎn)。 本文認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的變遷不僅僅是由于審計(jì)模式以及審計(jì)技術(shù)的變革所推動(dòng)的,審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的變遷有其內(nèi)在的深層次的經(jīng)濟(jì)動(dòng)因。本文將審計(jì)學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)等理論揉合在一起,闡述了審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則變遷的根本原因是“潛在利潤(rùn)”,利益主體一旦發(fā)現(xiàn)能獲取的潛在利潤(rùn)大于其行動(dòng)所付出的成本,他們就會(huì)有動(dòng)力去推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的變遷。但推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的變遷的還有其他影響比較大的的原因,比如,意識(shí)形態(tài)、經(jīng)濟(jì)進(jìn)步、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)動(dòng)因等,本文進(jìn)行了簡(jiǎn)單的闡述。同時(shí),本文還研究了審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則變遷后對(duì)利益主體的影響。研究發(fā)現(xiàn),隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展,審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的變遷確實(shí)在市場(chǎng)上得到了反應(yīng)。由最初了很微弱的反應(yīng)到后來(lái)比較明顯的反應(yīng),說(shuō)明審計(jì)準(zhǔn)則的變遷確實(shí)發(fā)揮了作用。本文最后比較了新出臺(tái)的審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與舊準(zhǔn)則的不同,并對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了展望。
【學(xué)位授予單位】：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類(lèi)號(hào)】：F233
【圖文】：

注:受到處罰的比例是指受到處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量占抽查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量。資料來(lái)源:作者編制由圖3.1我們可以看到，2004年受到懲戒的會(huì)計(jì)師事務(wù)所占抽查的數(shù)量的比例最大，

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的超額收益分析運(yùn)用超額收益法，我們得出研究樣本在95一%、97一98、05一06、07一08年度財(cái)務(wù)報(bào)告公布日前后，即時(shí)間窗口C10，10)之間的平均超額收益率(從R)的分布狀況如圖3.2至圖3.5所示。圖3.2研究樣本95一%年度平均超額收益率分布圖資料來(lái)源:作者編制如圖3.2所示，年報(bào)公布日前1天和后1天平均超額收益率呈現(xiàn)負(fù)值，在年報(bào)公布的當(dāng)天負(fù)值最大，但年報(bào)公布的第2天平均超額收益率就開(kāi)始呈現(xiàn)正值，且波動(dòng)幅度與年報(bào)公布前沒(méi)有太大的區(qū)別。這說(shuō)明95一%年度被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的樣本公司的股價(jià)并沒(méi)有因?yàn)槌鼍叻菢?biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)而出現(xiàn)波動(dòng)，不能證明非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)具有信息含量。34

圖3.3研究樣本97一98年度平均超額收益率分布圖資料來(lái)源:作者編制如圖3.3所示，年報(bào)公布日前6天平均超額收益率呈現(xiàn)負(fù)值，但年報(bào)公布日第2天平均超額收益率就開(kāi)始反彈，可能是年報(bào)公布前由于消息泄露而引發(fā)股價(jià)下降，但年報(bào)公布后，市場(chǎng)可能發(fā)現(xiàn)年報(bào)中并未有嚴(yán)重的值得注意的信息，因此股價(jià)開(kāi)始上升。由97一98年度的平均累計(jì)超額收益率的變化說(shuō)明市場(chǎng)對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的公布有微弱的市場(chǎng)負(fù)反應(yīng)，但也不排除審計(jì)公布日期的股價(jià)下降是由其他原因照成的。圖3.4研究樣本05一06年度平均超額收益率分布圖資料來(lái)源:作者編制如圖3.4所示，年報(bào)公布日前4天和后5天平均超額收益率呈現(xiàn)負(fù)值，在年報(bào)公布當(dāng)天達(dá)到最低

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2746807